黑龍江兩部門就資源稅改革答記者問

根據(jù)黨中央、國務(wù)院決策部署，自2016年7月1日起全面推進資源稅改革。針對黑龍江省資源稅改革有關(guān)問題，黑龍江省財政廳、黑龍江省地方稅務(wù)局負責(zé)人回答了記者提問。

問：全面推進資源稅改革的基本原則是什么？

答：此次資源稅改革主要遵循以下原則：一是清費立稅。著力解決當前存在的稅費重疊、功能交叉問題，將礦產(chǎn)資源補償費等收費基金并入資源稅，取締違規(guī)、越權(quán)設(shè)立的各項收費基金，進一步理順稅費關(guān)系。二是合理負擔(dān)。兼顧企業(yè)經(jīng)營的實際情況和承受能力，借鑒煤炭等資源稅費改革經(jīng)驗，合理確定資源稅計稅依據(jù)和稅率水平，增強稅收彈性，總體上不增加企業(yè)稅費負擔(dān)。三是適度分權(quán)。結(jié)合我國資源分布不均衡、地域差異較大等情況，在不影響全國統(tǒng)一市場前提下，賦予地方適當?shù)亩愓芾頇?quán)。四是循序漸進。在煤炭、原油、天然氣等實施從價計征改革基礎(chǔ)上，對其他礦產(chǎn)資源全面實施改革。積極創(chuàng)造條件，逐步對水、森林、草場、灘涂等自然資源開征資源稅。

問：全面推進資源稅改革的改革目標是什么？

答：通過全面實施清費立稅、從價計征改革，理順資源稅費關(guān)系，建立規(guī)范公平、調(diào)控合理、征管高效的資源稅制度，有效發(fā)揮其組織收入、調(diào)控經(jīng)濟、促進資源節(jié)約集約利用和生態(tài)環(huán)境保護的作用。

問：全面推進資源稅改革的主要內(nèi)容是什么？

答：一是逐步擴大征稅范圍。根據(jù)黨的十八屆三中全會關(guān)于將資源稅擴展到占用各種自然生態(tài)空間的要求，逐步將水、森林、草場、灘涂等資源納入征稅范圍。

二是全面推開從價計征方式。從已實施的原油、天然氣、煤炭等資源稅從價計征改革情況看，將資源稅與體現(xiàn)資源供需關(guān)系的市場價格直接掛鉤，總體效果較好，有利于建立有效的稅收自動調(diào)節(jié)機制。為此，此次改革對絕大部分礦產(chǎn)品實行了從價計征，但從便利征管原則出發(fā)，對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石等礦產(chǎn)品，仍實行從量定額計征。

三是全面清理收費基金。此次改革將全部資源品目礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，停征價格調(diào)節(jié)基金，取締地方針對礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的收費基金項目，有效減輕企業(yè)負擔(dān)。

四是合理確定稅率水平。鑒于各地區(qū)存在資源條件、經(jīng)濟發(fā)展水平差異，為避免統(tǒng)一稅率造成企業(yè)負擔(dān)增加，此次改革由中央統(tǒng)一規(guī)定了礦產(chǎn)品的稅率幅度。在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)，省政府按照改革前后稅費平移原則，并根據(jù)資源稟賦、企業(yè)承受能力等因素，對主要應(yīng)稅產(chǎn)品提出具體適用稅率建議，報財政部、國家稅務(wù)總局確定核準后實施。

五是合理設(shè)置稅收優(yōu)惠政策。為促進資源綜合利用，此次改革對開采難度大、成本高以及綜合利用的資源給予稅收優(yōu)惠，包括對符合條件的采用充填開采方式、衰竭期礦山采出的礦產(chǎn)資源，資源稅分別減征50%和30%。同時，對鼓勵利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，授權(quán)省級人民政府根據(jù)實際情況確定是否減稅或免稅，以便地方政府能夠因地制宜地精準施策。

問：資源稅稅率是如何確定的？對資源企業(yè)負擔(dān)有什么影響？

答：資源稅改革充分考慮了企業(yè)負擔(dān)能力，按照改革前后稅費平移原則，統(tǒng)籌考慮以前年度礦產(chǎn)品市場價格因素，以及資源稅、礦產(chǎn)資源補償費征收金額，合理確定了各類礦產(chǎn)品的稅率幅度。在規(guī)定稅率幅度內(nèi)，由省政府提出或確定具體適用稅率，并在測算具體稅率時，充分考慮本地區(qū)資源稟賦、企業(yè)承受能力和清理收費基金等因素，允許按不同資源條件、不同地區(qū)確定差別化稅率。此外，為促進共伴生礦的綜合利用，對共伴生礦仍維持原政策，除稀土等特殊情況外，對共伴生礦暫不征收資源稅。在近幾年資源價格持續(xù)低迷的情況下，實施資源稅從價計征改革，并配合清費措施及稅收優(yōu)惠政策，總體上有利于減輕企業(yè)負擔(dān)。

問：我省資源稅改革工作進展情況如何？

國家全面推進資源稅改革工作啟動以來，省級財稅部門高度重視、積極響應(yīng)、狠抓落實，將國家各項改革要求全面貫徹到位。

國家列舉名稱的22種資源品目，涉及我省礦產(chǎn)有10種。省級財稅部門在國家規(guī)定的稅率幅度內(nèi)，按照清費立稅，稅費平移，總體不增加企業(yè)負擔(dān)的原則，綜合考慮企業(yè)近年來資源稅、礦產(chǎn)資源補償費負擔(dān)，以及相鄰省份情況，研究提出了我省國家列舉資源品目適用稅率建議，在征求相關(guān)部門、重點企業(yè)意見后，經(jīng)省政府同意，報財政部和國家稅務(wù)總局核準。

國家未列舉名稱的資源品目，我省具體列舉了5個稅目，通過對其他金屬礦、其他非金屬礦設(shè)置了2個兜底稅目，實現(xiàn)全部礦產(chǎn)品資源稅改革。根據(jù)我省相關(guān)礦產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營實際，分別確定了礦產(chǎn)品征稅對象、計征方式、稅率，報經(jīng)省政府批準。

鑒于國家實施天然林全面停伐，人工林采伐規(guī)模逐步縮小；草場資源主要用于農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)，當前向森林、草場等自然資源征稅條件尚不成熟，我省暫不進行資源稅擴圍。

日前，省財政廳、省地稅局已經(jīng)聯(lián)合下發(fā)文件，逐項明確國家核準的礦產(chǎn)品適用稅率，以及我省確定的稅目、征稅對象、征收方式、稅率。省地稅局已經(jīng)同步開展新申報表納稅輔導(dǎo)、征管系統(tǒng)調(diào)試、網(wǎng)上申報系統(tǒng)開發(fā)等各項具體征管工作，確保稅款征收工作平穩(wěn)運行。下一步我們還將密切關(guān)注資源稅改革政策運行情況，及時發(fā)現(xiàn)改革推進過程中的各項問題，在地方稅收權(quán)限內(nèi)予以研究解決，對于重大問題及時上報財政部、國家稅務(wù)總局。待改革運行一段時間后，省級財稅部門將會同相關(guān)部門，研究國家鼓勵利用的低品位礦、廢石、尾礦等資源稅優(yōu)惠政策，報省政府審定后實施。