安徽國稅3月12366解答9個營改增及企業所得稅熱點問題

問題一、企業研發機構2016年度因采購國產設備而繳納的增值稅是否可以申請退稅？

解答：自2016年1月1日至2018年12月31日，對內資研發機構采購國產設備全額退還增值稅。具體執行時間從內資研發機構取得退稅資格的次月1日起。

文件依據：《財政部 商務部 國家稅務總局關于繼續執行研發機構采購設備增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕121號）、《國家稅務總局關于發布的公告》（國家稅務總局公告2017年第5號）

問題二、外資研發中心因自身條件變化，不再符合采購國產設備退稅資格的認定條件，應如何處理？

解答：自條件變化之日起，停止享受采購國產設備退稅政策，該外資研發中心應自條件變化之日起30日內辦理撤回退稅備案。未按時辦理撤回退稅備案并繼續享受采購國產設備退稅政策的，主管國稅機關應追回已退增值稅稅款，并依照稅收征管法的有關規定處理。

文件依據：《財政部 商務部 國家稅務總局關于繼續執行研發機構采購設備增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕121號）、《國家稅務總局關于發布的公告》（國家稅務總局公告2017年第5號）

問題三、研發機構2016年度采購的國產設備，享受退稅政策后于2017年移作他用應如何處理？

解答：研發機構已退稅的國產設備，自增值稅發票開具之日起3年內，設備所有權轉移或移作他用的，研發機構須按照下列計算公式，向主管國稅機關補繳已退稅款。

應補稅款=增值稅發票上注明的金額×(設備折余價值÷設備原值)×增值稅適用稅率

設備折余價值=設備原值-累計已提折舊

設備原值和已提折舊按照企業所得稅法的有關規定計算。

文件依據：《財政部 商務部 國家稅務總局關于繼續執行研發機構采購設備增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕121號）、《國家稅務總局關于發布的公告》（國家稅務總局公告2017年第5號）

問題四、企業與個人發生業務并開具增值稅普通發票，購買方一欄中納稅人識別號和開戶行信息應如何填寫？

解答：個人消費者購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產，索取增值稅普通發票時，不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關證件或其他證明材料。

文件依據：《國家稅務總局關于進一步優化營改增納稅服務工作的通知》（稅總發〔2016〕75號）

問題五、納稅人因向境外企業支付款項而代扣代繳的增值稅，是否可以計入本企業進項稅額？

解答：納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

文件依據：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

問題六、企業以非貨幣性資產對外投資有什么優惠政策？

解答：居民企業(以下簡稱企業)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。

自2016年9月1日起，企業或個人以技術成果投資入股到境內居民企業，被投資企業支付的對價全部為股票（權）的，企業或個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行，也可選擇適用遞延納稅優惠政策。

對于企業以前年度發生的以技術成果投資入股，已分期計算的不再調整。

文件依據：《財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）、《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號 ）

問題七、企業受政府委托代征的污水處理費，應如何在稅前列支？

解答：污水處理費屬于政府非稅收入，全額上繳地方國庫，納入地方政府性基金預算管理。使用公共供水的單位和個人，其污水處理費由城鎮排水主管部門委托公共供水企業在收取水費時一并代征，并在發票中單獨列明污水處理費的繳款數額。對企業替政府部門代收的污水處理費在發票中單獨列明的繳款數額不作收入處理。

文件依據：關于印發的通知（財稅〔2014〕151號 ）

問題八、《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》文件執行之后，哪些企業需要報送《關聯業務往來報告表》？

解答：實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來進行關聯申報，附送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》。

企業年度內未與其關聯方發生業務往來，但符合該文件第五條規定需要報送國別報告的，只填報《報告企業信息表》和國別報告的6張表。

企業年度內未與其關聯方發生業務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯申報。

文件依據：《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號 )

問題九、企業在2016年度因銷售折讓，將2015年度開具的增值稅專用發票做紅字沖減，是否需要調整該年度收入？

解答：企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓，企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。

文件依據：《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號 ）