A105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》填表問題

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來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2025/04/30 10:24:31　字體：大小

又到一年企業所得稅匯算季，A105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》是每個企業的必填表單，以下常見問題和各位朋友分享。

問題1：如果職工薪酬的發生按照受益對象劃分計入在建工程、生產成本等科目，我們還需要在A105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》中體現這個數據嗎？

回答：我們來看看該表的填表說明：“（1）第1列‘賬載金額’：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。”

從填表說明看，會計核算計入成本費用的需要填寫，按照會計核算規則，在建工程屬于資產類，生產成本屬于成本類，筆者傾向于計入在建工程的不通過該表填寫，而生產成本的需要填寫。

問題2：A105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》中第1列“賬載金額”是否是應付職工薪酬的貸方數，第2列“實際發生額”是否是應付職工薪酬的借方數？

回答：我們來看看該表的填表說明：“（1）第1列‘賬載金額’：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。

（2）第2列‘實際發生額’：分析填報納稅人‘應付職工薪酬’會計科目借方發生額（實際發放的工資薪金）。”

如果不存在調賬和問題1中的情況下，第1列‘賬載金額’是應付職工薪酬的貸方數。如果有調賬，請注意去除調賬影響。

第2列“實際發生額”的填報說明中有“分析”二字，并不直接取當年應付職工薪酬的借方數。它是在第1列“賬載金額”的基礎上的實際發放，以2024年度匯算為例，2023年12月計提工資在2024年1月發放，并不能包含進來；而2024年12月計提，但在2025年5月31日前發放的，均應包含進來。屬于第1列“賬載金額”范圍內的‘應付職工薪酬’會計科目借方發生額（實際發放的工資薪金）。

問題3：A105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》中哪些項目可以結轉以后年度扣除？

回答：僅職工教育經費支出可以結轉以后年度扣除。

根據《財政部?稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規定，自2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

此外，還需特別注意：企業所得稅中工資的申報要注意和個人所得稅、殘保金中工資金額和人數的比對！