新用戶掃碼下載匯算清繳：資產(chǎn)減值準備金與資產(chǎn)損失填報注意事項
5月份是一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳的關(guān)鍵時期，企業(yè)當年計提了信用減值損失和資產(chǎn)減值損失，同時發(fā)生了資產(chǎn)損失，匯算清繳時填報企業(yè)所得稅年度申報表，計提的減值損失與發(fā)生的資產(chǎn)損失填報時應(yīng)注意哪些呢？
一、錯誤填報：按計提的資產(chǎn)減值損失與發(fā)生資產(chǎn)損失的稅會差異的差額填報
例如：甲公司2020年對應(yīng)收款計提了信用減值損失100萬，一筆3年以上的應(yīng)收款80萬確定不能收回，發(fā)生了壞賬80萬，按差額20萬（100-20）填報A105000納稅調(diào)整項目明細表的“第33行（二）資產(chǎn)減值準備金”。
企業(yè)所得稅年度報表的相關(guān)附表填報如下：
A105000納稅調(diào)整項目明細表
A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表
二、正確填報：計提的資產(chǎn)減值損失與發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分別填報相關(guān)附表
接上例，企業(yè)所得稅年度報表的相關(guān)附表填報如下：
A105000納稅調(diào)整項目明細表
A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表
2020年企業(yè)計提的資產(chǎn)減值損失與發(fā)生資產(chǎn)損失的稅會差異的最終結(jié)果是調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬，但是應(yīng)分別填報，不能按計提的資產(chǎn)減值損失與發(fā)生資產(chǎn)損失的稅會差異的差額填報。同樣，企業(yè)計提的存貨減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備等的稅會差異與發(fā)生的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等處置、報廢損失的稅會差異，在企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)分別填報相關(guān)附表，不能以差額填報相關(guān)附表。
作者：裴老師（正保財稅咨詢專家）
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