個人取得股息紅利繳納個稅情況梳理

《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）第二條第（八）項規定，外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第九號）第二條和第三條規定及《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條第（六）項規定，個人擁有股權而取得的利息、股息、紅利所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。

個人持有上市公司限售股取得限售股的股息紅利差別化個稅政策。
《財政部 國家稅務總局 證監會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2012〕85號）第四條規定，對個人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照本通知規定計算納稅，持股時間自解禁日起計算；解禁前取得的股息紅利繼續暫減按50%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。

01.

個人持有上市公司非限售股取得股息紅利差別化個稅政策。
《財政部 國家稅務總局 證監會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2015〕101號）第一條規定，個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。
個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。

02.

個人取得的全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司的股息紅利差別化個稅政策。
《財政部 稅務總局關于延續實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2024年第8號）（以下簡稱財政部 稅務總局公告2024年第8號）第一條規定，個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。
個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。

01.

個人持有退市的全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司限售股的股息紅利差別化個稅政策。
財政部 稅務總局公告2024年第8號第七條規定，退市公司的限售股按照《財政部 國家稅務總局 證監會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2012〕85號）第四條規定執行。
財稅〔2012〕85號第四條規定，對個人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照本通知規定計算納稅，持股時間自解禁日起計算；解禁前取得的股息紅利繼續暫減按50%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。

02.

國家稅務總局關于《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》執行口徑的通知（國稅函〔2001〕84號）第二條規定，個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

個人獨資企業和合伙企業的經營所得，按經營所得繳納完個稅后，若個人獨資企業或合伙企業將稅后利潤分配給個人，個人是否還需要繳納個稅呢？國稅總局對此問題答復如下：

《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）第一條第（三）項規定，個體工商戶與企業聯營而分得的利潤，按利息、股息、紅利所得項目征收個人所得

《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）第四條規定，對個人從基層供銷社、農村信用社取得的利息或股息、紅利收入是否征收個人所得稅，由各省、自治區、直轄市稅務局報請政府確定，報財政部、國家稅務總局備案。