轉讓使用過的辦公樓如何會計處理和申報增值稅

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2025/09/29 15:24:25　字體：大小

在本周的咨詢答疑中，有會有單位咨詢：公司是一般納稅人，2017購買了一個大廈的一間辦公室，現在要出售，如何申報增值稅，如何進行賬務處理？

增值稅的現行規定

1、根據《國家稅務總局關于公布<納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第14號）規定，一般納稅人轉讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
以轉讓不動產取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額作為預繳稅款計算依據的，計算公式為：
應預繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產購置原價或者取得不動產時的作價）÷（1+5%）×5%
納稅人轉讓其取得的不動產，向不動產所在地主管稅務機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。
2、根據《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）規定，增值稅一般納稅人轉讓不動產，稅率調整為9%。

會計處理

轉讓不動產的會計處理，需要根據企業會計準則第4號——固定資產（2006）及其應用指南，并結合《財政部關于印發<增值稅會計處理規定>的通知》（財會[2016]22號）規定來進行核算。

1、把原值固定資產轉入清理

按固定資產賬面價值，借記 “固定資產清理” 科目，按已計提的累計折舊，借記 “累計折舊” 科目，按已計提的減值準備，借記 “固定資產減值準備” 科目，按固定資產賬面余額，貸記 “固定資產” 科目。

2、核算清理費用

固定資產清理過程中發生的有關費用以及應支付的相關稅費，借記 “固定資產清理” 科目，貸記 “銀行存款”、“應交稅費” 等科目。

3、按收到的價款核算增值稅并相應進行會計處理

按收到的轉讓價款，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產清理”、“應交稅費-應交增值稅-銷項稅額”科目。
按規定預繳的增值稅，借記“應交稅費-預繳增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
月末把預繳增值稅轉入未交增值稅，借記“應交稅費-未交增值稅”科目，貸記“應交稅費-預繳增值稅”科目。

4、結轉清理損益

清理完成后，如為貸方余額，借記 “固定資產清理” 科目，貸記 “資產處置損益” 科目；如為借方余額，借記 “資產處置損益” 科目，貸記 “固定資產清理” 科目。

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