新用戶掃碼下載平臺信息報送新規下電商經營企業的刷單業務如何納稅
一、增值稅的征稅規定
1、現行增值稅暫行條例規定
第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
2、2026年即將實施的增值稅法規定
第三條 在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）銷售貨物、服務、無形資產、不動產（以下稱應稅交易），以及進口貨物的單位和個人（包括個體工商戶），為增值稅的納稅人，應當依照本法規定繳納增值稅。
銷售貨物、服務、無形資產、不動產，是指有償轉讓貨物、不動產的所有權，有償提供服務，有償轉讓無形資產的所有權或者使用權。
從上述規定可以看出，增值稅的征稅核心是“發生應稅銷售行為”，這一界定在政策層面有著明確標準。刷單業務沒有產生真實的貨物銷售，原則上來說不產生納稅義務，但是實際中，需要跟主管稅局舉證溝通確認。
二、稅局稽查案例分析（稽查案例來源于網絡）
1、案例一：剔除刷單收入后確定實際銷售收入
湛稅二稽罰〔2022〕6號
違法事實：經檢查，你公司2020年10月至2021年12月期間在天貓電商平臺取得的銷售收入合計28,210,062.60元，扣除刷單金額 20,128,110.80 元，實際收入8,081,951.80元（其中2020年10月 至12月在天貓取得的收入10,494,200.00元，扣除刷單金額 8,433,897.50 元，實際收入2,060,302.50元；2021年1月至12月 在天貓取得的收入17,715,862.60 元，扣除刷單金額11,694,213.30 元，實際收入6,021,649.30元）。你公司取得的上述收入 8,081,951.80 元未開具發票、也未在賬簿上記載，造成了少申報銷售收入、少繳應納稅款。
2、案例二：企業無法提供刷單證明無法剔除刷單收入
徐稅稽一罰[2024]3號
徐州一家企業在天貓平臺經營旗艦店，這是一家主營水果、蔬菜等農產品的電商店鋪。經營模式主要有2種，以第一種模式為主。第一種是類似于提供居間服務，以收取傭金營利；第二種是買斷后銷售，以銷售價差營利。
檢查人員調取企業支付寶賬單，企業承認2019年轉賬類目收入3.3億元，2020年轉賬類目收入2.5億元，2021年轉賬類目收入2.4億元，2022年1至6月轉賬類目收入1.1億元，為含刷單金額的實際銷售額，扣除刷單部分后按其千分之五收取傭金。但你單位無法提供刷單相關證據，檢查人員按照支付寶賬單金額作為實際銷售額。
從上述兩個案例來分析，刷單業務在稅局檢查的時候是否要繳納增值稅，關鍵是看商家能否提供相關的證據，能證明是銷售收入是刷單產生的，才可以從銷售收入中扣除刷單收入。否則需要根據訂單交易金額申報繳納增值稅。相關證據包含但不限于：“刷單”資金流轉的證據、生成物流信息的證據(寄空郵件或直接購買物流數據)，并說明“刷單” 成本、購買流數據的成本。
隨著平臺涉稅信息報送機制的落地，刷單業務的稅務監管已形成“數據留痕、證據說話、實質判定” 的完整鏈條。如果借刷單之名隱匿真實收入的行為，必將面臨嚴厲的稅務處罰。在稅收監管日益精準的今天，唯有堅持真實交易、規范申報，才能在網絡經濟中實現長遠發展。
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