必收干貨！2015年企業所得稅政策盤點(上)

2015年，財政部、國家稅務總局等部門聯合或單獨發布了企業所得稅政策文件58份。其中，稅收優惠政策13份，區域稅收政策3份，行業稅收政策4份，稅收征管3份，非居民稅收管理3份，納稅申報4份，制度規定4份，個案批復6份，推廣完善政策9份，行政審批制度改革9份?，F進行歸集整理，供大家參考學習。

一、稅收優惠政策（13份文件）

1、小微企業稅收政策優惠（6份文件） 2015年，為了鼓勵大眾創業、萬眾創新，財政部、國家稅務總局聯合發布財稅〔2015〕34號和財稅〔2015〕99號有關小微企業稅收優惠的文件2份，稅務總局發布2015年第17號和第61號公告2份，稅總發〔2015〕35號和稅總發〔2015〕108號通知2份。

財稅〔2015〕34號規定，為了進一步支持小型微利企業發展，自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；財稅〔2015〕99號規定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經營月份數占其2015年度經營月份數的比例計算。

為貫徹落實進一步擴大小微企業減半征收企業所得稅范圍有關問題，國家稅務總局發布了2015年第17號和第61號公告，就落實小微企業所得稅優惠政策有關問題進一步明確：符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。同時，稅務總局還向稅務系統發布稅總發〔2015〕35號和稅總發〔2015〕108號通知，提出貫徹落實意見。

2、固定資產加速折舊（2份文件）

財政部、國家稅務總局以財稅〔2015〕106號文件，國家稅務總局以2015年第68號公告明確對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業實行加速折舊政策。

3、殘疾人就業（1份文件）

國家稅務總局以2015年第55號公告明確以勞務派遣形式就業的殘疾人，勞務派遣單位可享受相關稅收優惠政策

4、重點群體創業就業（2份文件）

（1）財政部、國家稅務總局、人力資源社會保障部、教育部以財稅〔2015〕18號文件明確將《就業失業登記證》更名為《就業創業證》，取消《高校畢業生自主創業證》。

（2）國家稅務總局、財政部、人力資源社會保障部、教育部、民政部以2015年第12號公告明確《就業失業登記證》更名為《就業創業證》，已發放的《就業失業登記證》繼續有效。

5、工資薪金稅前扣除（1份文件）

國家稅務總局以2015年第34號公告明確企業福利性補貼支出、匯算清繳結束前支付的匯繳年度工資薪金、 企業接受外部勞務派遣用工支出的稅前扣除政策。

6、稅前扣除資格（1份文件）

財政部、國家稅務總局以財稅〔2015〕1號文件明確中國紅十字會總會、中華全國總工會、中國宋慶齡基金會和中國國際人才交流基金會具有2014年度公益性捐贈稅前扣除資格。

二、區域稅收政策（3份文件）

1、財政部、海關總署、國家稅務總局《關于支持魯甸地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》（ 財稅〔2015〕27號）規定： 對受災嚴重地區損失嚴重的企業，免征2014年至2016年度的企業所得稅。

2、國家稅務總局《關于執行“西部地區鼓勵類產業目錄”有關企業所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第14號）規定：對設在西部地區以《西部地區鼓勵類產業目錄》中新增鼓勵類產業項目為主營業務，且其當年度主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業所得稅。

3、國家稅務總局發布的稅總函〔2015〕300號文件明確北京國開國壽城鎮發展投資企業的企業所得稅繳納問題。

三、行業稅收政策（4份文件）

1、計提準備金（2份文件）

（1）財政部、國家稅務總局以財稅〔2015〕3號、財稅〔2015〕9號、財稅〔2015〕115號文件明確金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除、金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除以及保險企業計提準備金稅收政策。

（2）國家稅務總局以2015年第25號公告明確金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失稅前扣除操作規定。

2、集成電路及軟件企業（2份文件）

（1）財政部、國家稅務總局、發展改革委、工業和信息化部以財稅〔2015〕6號文件明確符合條件的集成電路封裝、測試企業以及集成電路關鍵專用材料生產企業、集成電路專用設備生產企業，在2017年（含2017年）前實現獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25％的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止；2017年前未實現獲利的，自2017年起計算優惠期，享受至期滿為止。

（2）工業和信息化部 國家稅務總局以工信部聯軟函〔2015〕273號通知明確停止軟件企業認定及年審工作。四、稅收征管（3份文件）

國家稅務總局以2015年第33號、第40號和第48號公告明確非貨幣性資產投資企業所得稅、資產（股權）劃轉企業所得稅以及企業重組業務企業所得稅征收管理問題。

五、非居民稅收管理（3份文件）

國家稅務總局以2015年第7號、第22號和第60號公告明確非居民企業間接轉讓財產企業所得稅問題、修改《非居民企業所得稅核定征收管理辦法》以及發布《非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法》。

六、納稅申報（4份文件）

1、國家稅務總局以2015年第30號、第31號和第79號公告發布《中華人民共和國非居民企業所得稅年度納稅申報表》等報表樣式及填表說明；發布《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表(2015年版)等報表》報表樣式及填表說明；修改企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表樣式及填表說明。

2、國家稅務總局以稅總函〔2015〕102號文件修訂《企業所得稅匯算清繳數據采集規范》。

七、制度規定（4份文件）

1、國家稅務總局以2015年第43號公告發布《稅收減免管理辦法》。

2、國家稅務總局以2015年第45號公告發布《規范成本分攤協議管理》。

3、國家稅務總局以2015年第73號公告發布《減免稅政策代碼目錄》。

4、國家稅務總局以2015年第76號公告發布《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》。

八、個案批復（6份文件）

2015年，國家稅務總局以稅總函批復各地請示5份，其中：稅總函〔2015〕193號批復內蒙古自治區地稅局關于鄂爾多斯羊絨集團有限責任公司資產損失稅前扣除；稅總函〔2015〕221號批復江蘇省國稅局關于大屯煤電（集團）有限責任公司債轉股及減資企業所得稅處理問題；稅總函〔2015〕269號批復深圳市地稅局關于BP亞太私人有限公司申請享受稅收協定股息優惠待遇問題；稅總函〔2015〕299號批復深圳市國稅局、地稅局關于華為集團內部人員調動離職補償稅前扣除問題；稅總函〔2015〕311號批復黑龍江省國稅局關于界定超標準小規模納稅人偷稅數額的問題；稅總函〔2015〕694號批復北京市國家稅務局關于中國石油天然氣股份有限公司企業所得稅多繳稅款退稅問題。