新用戶掃碼下載股權（資產）無償劃轉的企業所得稅
重組兼并，壓縮層級是企業加強資源整合、實現快速發展、提高競爭力的有效措施。今天，就讓申報小編帶您了解股權（資產）無償劃轉的企業所得稅政策依據和適用對象。
一、政策依據
1.《財政部 國家稅務總局關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）
2.《國家稅務總局關于資產(股權)劃轉企業所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第40號）
二、適用對象
對100%直接控制的居民企業之間，以及受同一或相同多家居民企業100%直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業和劃入方企業均未在會計上確認損益的，可以選擇按特殊性稅務處理。
1.劃出方企業和劃入方企業均不確認所得。
2.劃入方企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。
3.劃入方企業取得的被劃轉資產，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。
因此，有兩種組織架構滿足上述條件。
1.100%直接控制的居民企業之間。
2.受同一或相同多家居民企業100%直接控股的居民企業之間。
三、延伸問題
一、集團內部，間接控制達到100%的企業符合條件嗎？
不符合條件。A公司100%持有B公司，A公司持有C公司60%股權。B公司持有C公司40%股權。因此，A公司直接和間接持有C公司股權合計為100%。由于不屬于直接控制，因此A公司與C公司、B公司和C公司之間進行股權（資產）劃轉不能適用特殊性稅務處理。
二、劃轉需要合理的商業目的嗎？
需要。不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
三、會計處理有特別要求嗎？
有特別要求。劃出方企業和劃入方企業均未在會計上確認損益，才可以適用特殊性稅務處理。
四、劃入方或劃出方是個人或者非居民企業，適用特殊性劃轉條件嗎？
不適用。劃入方和劃出方必須都是居民企業。
五、劃轉后的資產或股權可以立即改變原實質性生產經營活動嗎？
有鎖定期。股權或資產劃轉完成日起連續12個月內不改變。
股權或資產劃轉完成日，是指股權或資產劃轉合同(協議)或批復生效，且交易雙方已進行會計處理的日期。
六、兩個“賬面凈值”該如何理解？
劃入方企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原計稅基礎確定。劃入方企業取得的被劃轉資產，應按被劃轉資產的原計稅基礎計算折舊扣除或攤銷。
來源：上海稅務
編輯推薦：
上一篇：研發形成產品對外銷售的所得稅處理
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號