關于稅收滯納金，這些知識點需了解

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來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2025/07/07 17:08:47　字體：大小

什么是稅收滯納金？稅收滯納金的起止時間如何計算？稅收滯納金能否在企業所得稅稅前列支扣除？今天一起來了解~

什么是稅收滯納金？稅收滯納金的起止時間如何計算？

納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。

政策依據：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十五條

這些情形加收稅收滯納金

01.

情形一

因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

政策依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條

情形二

02.

對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。

政策依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條

03.

情形三

稅收征管法第五十二條規定的補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務人應繳未繳或者少繳稅款之日起計算。

政策依據：《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八十三條

情形四

04.

納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。

稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

政策依據：《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十二條

稅收滯納金熱點問題

經稅務機關核準的延期申報是否需要加收滯納金？

答：《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規定，納稅人不能按期辦理納稅申報的，經稅務機關核準，可以延期申報，但要在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。預繳稅款之后，按照規定期限辦理稅款結算的，不適用稅收征管法第三十二條關于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規定。

政策依據：《國家稅務總局關于延期申報預繳稅款滯納金問題的批復》(國稅函〔2007〕753號)第一條

扣繳義務人應扣未扣稅款，是否會被加收滯納金？

答：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

政策依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條

房地產開發企業清算補繳的土地增值稅是否會被加收滯納金？

答：納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金。

政策依據：《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》(國稅函〔2010〕220號)第八條

稅收滯納金能否在企業所得稅稅前列支扣除？

答：在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

2.企業所得稅稅款；

3.稅收滯納金；