【梳理】醫藥行業稅收優惠

來源: 正保會計網校編輯： 2019/03/05 11:01:30　字體：大小

要說2019年稅收關鍵詞是什么，大家的一致反映一定是“降稅負”，稅收優惠政策密集出臺。新年伊始先是小型微利企業普惠性稅收優惠政策出臺，緊接著是出臺重點群體創業就業、自主就業退役士兵創業就業等優惠政策，令企業目不暇接。

去年的一部優秀影片《我不是藥神》首開先河，推動了財政部和國稅總局出臺了抗癌藥品的優惠政策，那么在新的2019年財政部和國稅總局是否再次出臺了關于藥品的稅收優惠政策？截至目前為止，有哪些關于醫藥行業的稅收優惠政策呢？

今天為大家梳理醫藥行業截至目前的相關稅收優惠政策，對于醫藥的稅收優惠政策都集中于增值稅。為了讓大家清晰了解關于醫藥的稅收優惠政策，整理了醫藥稅收優惠表格如下：

序號	項目	優惠稅種	優惠政策	優惠環節	優惠政策	優惠期
1	罕見病藥品	增值稅進口增值稅	1.增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。 2.選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。 3.進口罕見病藥品，減按3%征收進口環節增值稅	生產、批發、零售和進口	財稅〔2019〕24號	自2019年3月1日執行
2	抗癌藥品	增值稅進口增值稅	1.增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。 2.選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。 3.進口抗癌藥品，減按3%征收進口環節增值稅	生產、批發、零售和進口	財稅〔2018〕47號	自2018年5月1日執行
3	國產抗艾滋病病毒藥品	增值稅	國產抗艾滋病病毒藥品免征生產環節和流通環節增值稅（該政策在2018年12月31日到期，國家很可能延續此優惠政策，須隨時關注）	生產和流通	財稅〔2016〕97號	2016年1月1日至2018年12月31日
4	自產創新藥	增值稅	藥品生產企業銷售自產創新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續免費使用的相同創新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。	生產	財稅〔2015〕4號	自2015年1月1日執行
5	生物制品	增值稅	1.增值稅一般納稅人的藥品經營企業銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照3%的征收率計算繳納增值稅。 2.藥品經營企業，是指取得（食品）藥品監督管理部門頒發的《藥品經營許可證》，獲準從事生物制品經營的藥品批發企業和藥品零售企業。 3.選擇簡易辦法計算繳納增值稅的，36個月內不得變更。	批發和零售	國家稅務總局公告2012年第20號	自2012年7月1日施行
6	生物制品	增值稅	一般納稅人銷售自產用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。（注：2014年7月1日財稅（2014）57號將6%征收率調整為3%）	生產	財稅[2009]9號	自2009年1月1日執行
7	生物制品和藥械	增值稅	1.對衛生防疫站調撥生物制品和藥械，可按照小規模商業企業4%的增值稅征收率征收增值稅。（注：國稅發〔2009〕10號將4%征收率修改為3%） 2.對衛生防疫站調撥或發放的由政府財政負擔的免費防疫苗不征收增值稅。	零售	國稅函〔1999〕191號	1999年4月19日
8	獸用藥品	增值稅	1.增值稅一般納稅人的獸用藥品經營企業銷售獸用生物制品，可以選擇簡易辦法按照3%的征收率計算繳納增值稅。 2.獸用藥品經營企業，是指取得獸醫行政管理部門頒發的《獸藥經營許可證》，獲準從事獸用生物制品經營的獸用藥品批發和零售企業。 3.選擇簡易辦法計算繳納增值稅的，36個月內不得變更。	批發和零售	國家稅務總局公告2016年第8號	自2016年4月1日施行