企業(yè)所得稅匯算清繳：工程咨詢服務與西部大開發(fā)優(yōu)惠

為了支持西部地區(qū)的發(fā)展，國家在2001年～2010年實施了首輪西部大開發(fā)戰(zhàn)略，出臺了包括稅收優(yōu)惠政策在內的西部大開發(fā)政策。西部大開發(fā)優(yōu)惠政策到期后，出臺財稅[2011]58號和財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委公告2020年第23號予以兩次延期，西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行到2030年。

2021年1月1日至2030年12月31日，享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，主營業(yè)務收入總額占比發(fā)生變化，對鼓勵類產業(yè)企業(yè)，以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額比重由70%降至60%。

《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄(2020年本)》已經于2020年11月5日國家發(fā)展和改革委員會第11次委務會議審議通過，并經國務院同意，現予發(fā)布，自2021年3月1日起施行。

西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄共包括兩部分，一是國家現有產業(yè)目錄中的鼓勵類產業(yè)，二是西部地區(qū)新增鼓勵類產業(yè)。

國家現有產業(yè)目錄中的鼓勵類產業(yè)：

(一)《產業(yè)結構調整指導目錄(2019年本)》(國家發(fā)展改革委令2019年第29號)中的鼓勵類產業(yè)。

(二)《鼓勵外商投資產業(yè)目錄(2020年版)》(國家發(fā)展改革委、商務部令2020年第38號)中的產業(yè)。

《產業(yè)結構調整指導目錄（2019年本）》鼓勵類  第32大項 商務服務業(yè)

第2條：工程咨詢服務（包括規(guī)劃咨詢、項目咨詢、評估咨詢、全過程工程咨詢）

那么，對于工程咨詢服務的“規(guī)劃咨詢、項目咨詢、評估咨詢、全過程工程咨詢”的范圍如何理解？尤其是“全過程工程咨詢”如何解釋？如果一家企業(yè)僅從事工程設計，或者僅從事工程監(jiān)理等，是否認定也可以享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策？

《工程咨詢行業(yè)管理辦法》（國家發(fā)展和改革委員會令第9號）第八條規(guī)定，工程咨詢服務范圍包括：

（一）規(guī)劃咨詢：含總體規(guī)劃、專項規(guī)劃、區(qū)域規(guī)劃及行業(yè)規(guī)劃的編制；

（二）項目咨詢：含項目投資機會研究、投融資策劃，項目建議書（預可行性研究）、項目可行性研究報告、項目申請報告、資金申請報告的編制，政府和社會資本合作（PPP）項目咨詢等；

（三）評估咨詢：各級政府及有關部門委托的對規(guī)劃、項目建議書、可行性研究報告、項目申請報告、資金申請報告、PPP項目實施方案、初步設計的評估，規(guī)劃和項目中期評價、后評價，項目概預決算審查，及其他履行投資管理職能所需的專業(yè)技術服務；

（四）全過程工程咨詢：采用多種服務方式組合，為項目決策、實施和運營持續(xù)提供局部或整體解決方案以及管理服務。有關工程設計、工程造價、工程監(jiān)理等資格，由國務院有關主管部門認定。

西部大開發(fā)地區(qū)的企業(yè)，對應工程咨詢服務的范圍，可以根據上述規(guī)定確定。其中“全過程工程咨詢”是多種服務方式組合。所以單一的工程服務如僅從事工程設計，或者僅從事工程監(jiān)理等的企業(yè)不屬于全過程咨詢服務，應不能享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

在實務中，如果企業(yè)認為自已屬于鼓勵類企業(yè)，按享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠進行納稅申報，稅務局不通過，企業(yè)有異議，稅務機關將聯合發(fā)改委，住建廳進行聯合判定。