新用戶掃碼下載實務！未分配利潤轉增資本的稅會差異！
近日，接到一個會員咨詢：我公司的子公司準備進行未分配利潤轉增資本的操作，我公司該如何進行核算？企業所得稅該如何處理？
一、會計核算
1.政策依據
《企業會計準則--長期股權投資》應用指南：子公司將未分配利潤或盈余公積直接轉增股本（實收資本），且未向投資方提供等值現金股利或利潤的選擇權時，母公司并沒有獲得收取現金股利或者利潤的權力，上述交易通常屬于子公司自身權益結構的重分類，母公司不應確認相關的投資收益。
2.核算分析
依據《企業會計準則--長期股權投資》應用指南，未分配利潤轉增資本，貴公司無論是權益法或成本法計量，母公司均獲得收取現金股利或者利潤的權力，故均不進行會計處理，僅進行備查登記。
二、稅務處理
1.政策依據
（1）《中華人民共和國企業所得稅法》：符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。
（2）國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函[2010]79號）：第四條 關于股息、紅利等權益性投資收益收入確認問題
企業權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現。
2.稅務分析
依據國稅函[2010]79號，在進行轉股操作時，稅務上需確定權益性投資收益收入的實現，可將轉股處理視作先分紅，后增資。
未分配利潤轉增資本，按照準則應用指南的規定，母公司不確認投資收益，而稅務上需確認分紅收益，所以，貴公司在進行企業所得稅匯算清繳申報時，需先納稅調增權益性投資收益的收入，再進行免稅申報；且增加長期股權投資的計稅基礎。
| 作者：劉老師（正保會計網校答疑專家）
財務人都在看的：
本文是正保會計網校原創文章，轉載請注明來自正保會計網校。
【我要糾錯】 責任編輯：qzz
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號