新用戶掃碼下載存貨盤虧的賬務處理和稅務處理
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》，“第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務。”
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，“第二十四條條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。”
因此，納稅人存貨盤虧需分析具體原因，屬于規定的非常損失，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，對應的進項稅額需做轉出處理。
一般納稅人應在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附表二16欄“非正常損失”中填列需轉出的進項稅額。
根據國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2011年第25號），只有企業“會計上已作損失處理”的，才能在當年度申報稅前扣除。稅前扣除損失金額的計算根據《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）第七條規定，對企業盤虧的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。第十條規定，企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。即：
存貨盤虧稅前扣除的損失金額=存貨賬面成本-責任人賠款-保險賠款+增值稅進項轉出額
提醒：財稅〔2009〕57號說的“賬面凈值”或“成本”，實際上是指計稅基礎，而不是會計上確認的“賬面凈值”或“成本”，需要注意二者之間的稅會差異。
企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》。根據《國家稅務總局關于取消20項稅務證明事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第65號）規定，不再留存備查專業技術鑒定意見（報告）或法定資質中介機構出具的專項報告。改為納稅人留存備查自行出具的有法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。
批準前：計入待處理財產損溢
批準后：收回的保險賠償和過失人賠償計入其他應收款。
殘料計入：原材料。
扣除賠償和殘料收入后的凈損失：屬于管理不等原因造成的計入管理費用，原因自然災害造成的計入營業外支出
文章來源：上海稅務
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