個人以知識產權作價投資入股如何納稅？

知識產權在增值稅上屬于銷售無形資產，依據《財政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第19號）的規定，2027年12月31日前，個人投資知識產權增值稅適用稅率1%，附加稅隨征。
如果符合條件時，也有免稅規定，具體如下：
1.財稅〔2016〕36號附件3:《營業稅改征增值稅試點過渡政策的減免規定》第一條規定：“下列項目免征增值稅...(十四)個人轉讓著作權。...”
2.財稅〔2016〕36號附件3:《營業稅改征增值稅試點過渡政策的減免規定》第一條規定：“下列項目免征增值稅...（二十六）納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。
（1）技術轉讓、技術開發，是指《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“轉讓技術”、“研發服務”范圍內的業務活動。技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業務活動。
與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據技術轉讓或者開發合同的規定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發的價款應當在同一張發票上開具。
（2）備案程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。”
綜上，個人以著作權和省級科技主管部門認定的技術進行投資，可以免征增值稅；此外，需要按照1%稅率繳納增值稅。

依據《個人所得稅法實施條例》第六條規定：“財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。”
個人投資知識產權是將知識產權的所有權轉讓給了被投資企業，所以，應按照“財產轉讓所得”繳納個稅。
此時，被投資單位有扣繳義務。財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，適用稅率20%。但通常財產原值和合理費用可能無法確定，可以考慮與稅務機關溝通核定征收。
如果符合條件時，個稅可享受遞延納稅規定，具體如下：
1.《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)規定：“第三條   對技術成果投資入股實施選擇性稅收優惠政策
(一)企業或個人以技術成果投資入股到境內居民企業，被投資企業支付的對價全部為股票(權)的，企業或個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行，也可選擇適用遞延納稅優惠政策。
選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。
(二)企業或個人選擇適用上述任一項政策，均允許被投資企業按技術成果投資入股時的評估值入賬并在企業所得稅前攤銷扣除。
(三)技術成果是指專利技術(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果。
(四)技術成果投資入股，是指納稅人將技術成果所有權讓渡給被投資企業、取得該企業股票(權)的行為。”
2.《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第62號)規定：“(五)企業備案具體按以下規定執行：
（3）個人以技術成果投資入股境內公司并選擇遞延納稅的，被投資公司應于取得技術成果并支付股權之次月15日內，向主管稅務機關報送《技術成果投資入股個人所得稅遞延納稅備案表》(附件3)、技術成果相關證書或證明材料、技術成果投資入股協議、技術成果評估報告等資料。”
3.《財政部 國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2015]41號）規定：“　一、個人以非貨幣性資產投資，屬于個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發生。對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照“財產轉讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。
二、個人以非貨幣性資產投資，應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產轉讓收入。非貨幣性資產轉讓收入減除該資產原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額。
個人以非貨幣性資產投資，應于非貨幣性資產轉讓、取得被投資企業股權時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。
三、個人應在發生上述應稅行為的次月15日內向主管稅務機關申報納稅。
納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(含)分期繳納個人所得稅。”
綜上，個人以技術成果投資入股可享受遞延納稅政策，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。此外，不符合財稅〔2016〕101號規定的知識產權投資入股時，可按照財稅[2015]41號的規定，在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納個人所得稅。

依據《中華人民共和國印花稅法》（主席令13屆第89號）的規定，商標專用權、 著作權、專利權、專有技術使用權轉讓書據需要按照價款的萬分之三繳納印花稅，個人可享受減半優惠。如果非前款所述的其他知識產權投資，則不涉及印花稅。