火車票抵扣和稅前扣除的最新變化

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來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2024/10/24 09:29:17　字體：大小

上周末稅務總局、財政部和中國國家鐵路集團有限公司聯合發布《關于鐵路客運推廣使用全面數字化的電子發票的公告》（公告2024年第8號），該公告的規定與企業抵扣進項稅和稅前扣除息息相關，發生了哪些新變化呢？

一、鐵路電子客票屬于全面數字化電子發票。

鐵路電子客票適用于實名制的境內旅客運輸售票、退票和改簽業務。

非實名制車票、應急紙質車票、中鐵銀通卡/E卡通車票等相關業務，暫不提供開具電子發票。

二、自2024年11月1日至2025年9月30日前，國內旅客運輸服務鐵路紙質車票和鐵路電子客票并行。

在2025年9月30日前，企業取得國內旅客運輸服務的鐵路紙質車票可以報銷、稅前扣除和計算抵扣進項稅額；在2025年9月30日及之后，企業只能依據電子發票報銷、稅前扣除和抵扣進項稅額。

三、旅客在行程結束或支付退票、改簽費用后，可于180天內登錄鐵路12306賬戶查詢、下載、打印電子發票。

超過180天的，按照旅客與鐵路運輸企業的約定執行。因此，需要報銷的，行程結束及時下載、打印電子發票。

注意：鐵路紙質車票與鐵路電子客票不可重復開具。

四、企業取得鐵路電子客票，抵扣時應進行用途確認，系統自動計算抵扣進項稅額。

鐵路紙質車票不需要用途確認，由納稅人自行計算抵扣。

注意：鐵路運輸企業收取的退票費屬于其他現代服務，取得退票的鐵路電子客票不能抵扣，只有取得增值稅專用發票的退票費才可以抵扣。

五、用于稅前扣除、抵扣稅款和財務報銷的鐵路電子客票，應填寫購買方名稱、統一社會信用代碼。

鐵路電子客票如需用于抵扣稅款、稅前扣除和財務報銷的，應當在“購買方名稱”及其“統一社會信用代碼”處填寫將該發票用于抵扣稅款、稅前扣除和財務報銷的單位信息，開票后直接交付到對應單位的稅務數字賬戶。相關出行人信息在旅客信息欄（區）展示。

六、電子發票有誤需要換開發票，由鐵路運輸企業填開《紅字發票信息確認單》。

注意：企業不能填開《紅字發票信息確認單》。

1.購買方未作用途確認和入賬確認的，由鐵路運輸企業填開《紅字發票信息確認單》，開具紅字鐵路電子客票。

2.購買方已進行用途確認或入賬確認的，由鐵路運輸企業填開《確認單》，經購買方確認后，開具紅字鐵路電子客票。

購買方已將鐵路電子客票用于增值稅申報抵扣的，應暫依確認后的《紅字發票信息確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得鐵路運輸企業開具的紅字鐵路電子客票后，與《紅字發票信息確認單》一并作為原始憑證。

七、進行用途確認抵扣的鐵路電子客票，應填報增值稅申報表附表二的“認證相符的增值稅專用發票”相關欄次。

注意：不是填報增值稅申報表附表二的8b欄。

企業已將電子發票申報抵扣的，鐵路運輸企業發起沖紅流程后，對應的《紅字發票信息確認單》所列增值稅稅額填報增值稅申報表附表（二）第20欄“紅字專用發票信息表注明的進項稅額”。

八、購買方通過稅務數字賬戶進行電子發票（鐵路電子客票）查詢、查驗、下載、打印和用途確認，也可以通過全國增值稅發票查驗平臺查驗。

旅客個人可以通過個稅APP個人票夾對電子發票進行查詢、下載等。

來源：正保會計網校稅務網校原創內容，作者：裴老師（正保會計網校答疑專家），侵權必究！

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