中小微企業可以享受哪些稅費優惠政策

【享受主體】  

科技型中小企業  

【優惠內容】  

科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。  

【享受條件】  

科技型中小企業條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務總局關于印發<科技型中小企業評價辦法>的通知》（國科發政〔2017〕115號）執行。  

【政策依據】  

《財政部?稅務總局?科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部稅務總局科技部公告2022年第16號）

【享受主體】  

制造業中小微企業（含個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶）  

【優惠內容】  

制造業中小微企業延緩繳納的稅費包括所屬期為2021年10月、11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納）的企業所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務機關申請代開發票時繳納的稅費。在依法辦理納稅申報后，制造業中型企業可以延緩繳納上述各項稅費金額的50%，制造業小微企業可以延緩繳納上述全部稅費，延緩的期限為3個月。國家稅務總局2022年2號公告發布后，2021年第四季度相關稅費緩繳期限繼續延長6個月。  

制造業中小微企業所屬期為2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2022年第一季度、第二季度（按季繳納）的企業所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加（不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發票時繳納的稅費），在依法辦理納稅申報后，制造業中型企業可以延緩繳納上述各項稅費金額的50%，制造業小微企業可以延緩繳納上述全部稅費，延緩的期限為6個月。  

【享受條件】  

1.制造業中型企業是指國民經濟行業分類中行業門類為制造業，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業。制造業小微企業是指國民經濟行業分類中行業門類為制造業，且年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業。  

銷售額是指應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。  

2.制造業中小微企業年銷售額按以下方式確定：  

截至2021年12月31日成立滿一年的企業，按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷售額確定。  

截至2021年12月31日成立不滿一年的企業，按照所屬期截至2021年12月31日的銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。  

2022年1月1日及以后成立的企業，按照實際申報期銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。  

【政策依據】  

1.《國家稅務總局財政部關于制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》（2021年第30號）  

2.《國家稅務總局財政部關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（2022年第2號）  

根據《企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第九條的規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

也就是說，一般情況下，企業成本費用稅前扣除遵循權責發生制原則，但有特殊規定的，按特殊規定處理。

《企業所得稅法》（主席令第六十三號，主席令第二十三號修訂）第四十六條規定，企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

《企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第一百一十九條規定，企業所得稅法第四十六條所稱債權性投資，是指企業直接或者間接從關聯方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資。

企業間接從關聯方獲得的債權性投資，包括：

（一）關聯方通過無關聯第三方提供的債權性投資；

（二）無關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有連帶責任的債權性投資；

（三）其他間接從關聯方獲得的具有負債實質的債權性投資。

企業所得稅法第四十六條所稱權益性投資，是指企業接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業凈資產擁有所有權的投資。

企業所得稅法第四十六條所稱標準，由國務院財政、稅務主管部門另行規定。

《財政部 國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規定第一條規定，在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。 

企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：

（一）金融企業，為5：1;  

（二）其他企業，為2：1； 

根據上述規定，關聯企業之間的利息支出，需要實際支付才能在企業所得稅稅前扣除。