免費(fèi)問答

如果資本公積是負(fù)數(shù)掛到合并報表上可以嗎？還是必須要沖減未分配利潤

不可以將負(fù)數(shù)資本公積掛在合并報表上，必須按順序沖減至留存收益（未分配利潤）。 同一控制下合并，被合并方負(fù)權(quán)益沖減時，若合并方資本公積（資本溢價）本身為負(fù)或沖減后變?yōu)樨?fù)，需繼續(xù)用留存收益（先盈余公積，再未分配利潤）彌補(bǔ)資本公積的負(fù)數(shù)，直至資本公積不再為負(fù)；若資本公積沖完仍有剩余負(fù)權(quán)益，直接繼續(xù)沖留存收益，最終合并報表中資本公積不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，未分配利潤可出現(xiàn)負(fù)數(shù)（體現(xiàn)累計(jì)虧損）。

老師這個資本公積掛賬負(fù)數(shù)了，合并后再沖減未分配利潤可以嗎？目前合并報表只是先看看合并后什么情況

因?yàn)槎际菣?quán)益可以先這樣合并嘛

同學(xué)你好 可以的 直接操作就可以

老師，未分配利潤是負(fù)數(shù)，這個資本公積也是負(fù)數(shù)就相加一起是不是

不是。未分配利潤負(fù)數(shù)（累計(jì)虧損）和資本公積負(fù)數(shù)，是所有者權(quán)益下兩個獨(dú)立的科目，不能直接相加合并，需分別在資產(chǎn)負(fù)債表的 “未分配利潤” 和 “資本公積” 項(xiàng)目中單獨(dú)列示，體現(xiàn)各自的余額狀態(tài)。

那老師說的被合并公司權(quán)益合并后是負(fù)數(shù)合并到合并公司，合并公司資本公積沒有數(shù)據(jù)，這時要沖減盈余公積，盈余公積不足要沖減未分配利潤，這塊怎么跟老師剛說的不能直接相加合并，需要分別列示，這塊糊涂了，是沖減還是不沖減？

合并方自身要沖減權(quán)益來體現(xiàn)承擔(dān)的損失，但合并報表要把被合并方的負(fù)數(shù)權(quán)益 “擺出來”，讓報表使用者看到集團(tuán)內(nèi)有主體權(quán)益為負(fù)，兩者是 “賬務(wù)處理” 與 “報表披露” 的不同維度，并不矛盾。

老師，我有點(diǎn)糊涂，我現(xiàn)在合并報表時有被合并公司權(quán)益抵消后記入合并公司資本公積數(shù)據(jù)是負(fù)數(shù)，但是合并公司賬面沒有資本公積，沒有盈余公積，未分配利潤是負(fù)數(shù)，我現(xiàn)在合并報表要把這負(fù)數(shù)的資本公積沖減負(fù)數(shù)的未分配利潤還是分別掛帳不用沖減？什么時候用依次沖減盈余和未分配利潤呢

目前合并報表中，負(fù)數(shù)資本公積和負(fù)數(shù)未分配利潤分別掛賬不沖減，要如實(shí)體現(xiàn)權(quán)益結(jié)構(gòu)。依次沖減盈余公積、未分配利潤的情況：同一控制下企業(yè)合并，合并對價與長期股權(quán)投資初始成本差額，資本公積不足時；或合并報表恢復(fù)被合并方留存收益，資本公積不足時。

老師，什么時候沖減還是沒明白

只有兩種特定情況需要 “依次沖減資本公積、盈余公積、未分配利潤”，且都針對同一控制下企業(yè)合并： 合并方個別報表：合并時，支付的對價（如現(xiàn)金、資產(chǎn)）與 “按份額享有的被合并方凈資產(chǎn)賬面價值” 有差額（對價＞享有的凈資產(chǎn)），先沖合并方自身的資本公積，不足就沖盈余公積，再不足沖未分配利潤； 合并報表：需恢復(fù)被合并方的留存收益（盈余公積、未分配利潤）時，若合并方資本公積（資本溢價）不夠恢復(fù)，不足部分依次沖合并方的盈余公積、未分配利潤。 除這兩種情況外，合并報表中像 “負(fù)數(shù)資本公積” 這類權(quán)益項(xiàng)目，只需分別掛賬，不用沖減其他權(quán)益科目（如未分配利潤）

老師 我是同一控股下的兩個子公司合并，被合并公司權(quán)益部分有實(shí)收資本39976218.07，資本公積有1500，未分配利潤有-151703739.61，本年利潤有-3050222.12，所有者權(quán)益合計(jì)是-114776243.66，合并方要合并報表，這些數(shù)據(jù)我怎么合并到合并方的報表？合并方?jīng)]有資本公積，盈余公積，未分配利潤還是負(fù)數(shù)。請老師幫忙解答下

個別報表：合并方按被合并方所有者權(quán)益賬面合計(jì)（-114776243.66 元）確認(rèn)長期股權(quán)投資。若零對價，直接借記 “長期股權(quán)投資”（負(fù)數(shù)）、貸記 “未分配利潤”（負(fù)數(shù)，進(jìn)一步?jīng)_減合并方原有負(fù)未分配利潤）；若付少量對價，對價與該權(quán)益額的差額，因合并方無資本公積、盈余公積，直接沖減未分配利潤。 合并報表：用權(quán)益結(jié)合法，將被合并方實(shí)收資本 39976218.07 元、資本公積 1500 元，及未分配利潤（-151703739.61 元）、本年利潤（-3050222.12 元），按持股比例（默認(rèn) 100%）并入對應(yīng)項(xiàng)目，最終合并所有者權(quán)益體現(xiàn)雙方權(quán)益疊加結(jié)果，無新商譽(yù)

老師什么是個別報表？還有之前有個老師告訴被合并方的權(quán)益最后是資本公積-114776243.66，這個數(shù)據(jù)我合并方合并報表直接記入了資本公積的負(fù)數(shù)，這樣做是不是不對？是不是這個數(shù)再沖到未分配利潤里？求老師指點(diǎn)。上次那個老師說是這樣做是因合并雙方本來就是一家人，付的錢和對方凈資產(chǎn)賬面價值的差額不能算作利潤或損失，只能調(diào)到資本公積，這樣既能防止通過企業(yè)合并操作利潤，又保持了所有者權(quán)益的連續(xù)性和真實(shí)性

個別報表是指企業(yè)自身編制的、僅反映本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報表，不包含對其他企業(yè)的投資或合并影響，是相對于合并報表（反映企業(yè)集團(tuán)整體情況）而言的。 2. 關(guān)于合并報表中資本公積負(fù)數(shù)的處理 之前的做法是對的，無需沖至未分配利潤。 同一控制下企業(yè)合并中，合并方支付的對價與被合并方凈資產(chǎn)賬面價值的差額，確實(shí)應(yīng)計(jì)入 “資本公積”（正數(shù)或負(fù)數(shù)），這是準(zhǔn)則規(guī)定（目的是避免通過合并操縱利潤，保持集團(tuán)內(nèi)權(quán)益的連續(xù)性）。 該差額屬于股東權(quán)益內(nèi)部調(diào)整，不影響損益，因此直接體現(xiàn)在資本公積的負(fù)數(shù)是合規(guī)的，無需轉(zhuǎn)入未分配利潤。

那我這個資本公積負(fù)數(shù)合并后再轉(zhuǎn)入未分配利潤可以嗎？還有老師上面說的沖減盈余公積，未分配利潤跟這個又關(guān)系嗎？還是兩種處理方式一是沖減這些色，二是資本公積

這個不需要轉(zhuǎn)到未分配利潤的