在企業(yè)的財務管理中，職工福利費的企業(yè)所得稅稅前扣除政策是一項關鍵內(nèi)容，它關系到企業(yè)的成本核算與稅務合規(guī)。下面為大家詳細梳理職工福利費企業(yè)所得稅稅前扣除的核心政策。

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十條規(guī)定，企業(yè)職工福利費包含以下內(nèi)容：

1. 尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)：其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用。比如集體福利部門，像職工食堂、職工浴室、托兒所、醫(yī)務室等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用；還有福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

2. 為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利：例如因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工防暑降溫費、救濟費、職工交通補貼；職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工困難補貼、職工食堂經(jīng)費補貼等。

3. 按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費：像喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十條，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第四條，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。要是沒有單獨設置賬冊準確核算，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。

（一）企業(yè)向季節(jié)工、臨時工發(fā)放的職工福利費可以稅前扣除嗎？

可以扣除！根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第一條的規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

（二）企業(yè)接受外部勞務派遣用工支出可以稅前扣除嗎？

可以扣除！根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第三條的規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

1. 按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出。

2. 直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

（三）與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼可以稅前扣除嗎？

視情況而定！根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第一條的規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

（一）合理的工資薪金如何判定？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

1. 企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度。

2. 企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平。

3. 企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的。

4. 企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。

5. 有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

 （二）工資薪金總額如何確定？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

以上就是職工福利費企業(yè)所得稅稅前扣除的核心政策，希望能幫助企業(yè)更好地進行稅務處理與成本管理。

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