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2019年1月1日，甲公司以銀行存款購入乙公司80%的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，在此之前甲乙不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2019年乙公司從甲公司購進(jìn)A商品400件，購買價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅，下同）。甲公司A商品每件成本為1.5萬元。2019年乙公司對外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為2.2萬元；2019年末結(jié)存A商品100件。2019年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元；乙公司對A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。2019年末，需調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)
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購進(jìn)200，出售150，50屬于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益
50×2=100，50×1.5=75，個(gè)別報(bào)表減值(2-1.8)×50=10
抵消分錄
借，營業(yè)收入400
貸，營業(yè)成本400
借，營業(yè)成本25
貸，存貨25
減值10，個(gè)別遞延所得稅資產(chǎn)2.5，
合并75，計(jì)稅100，遞延所得稅25×25%
補(bǔ)遞延所得稅15×25%
借，遞延所得稅資產(chǎn)
貸，所得稅費(fèi)用
2022 06/06 22:50
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