免費問答

稅務是最低的年限要求 不比他低就不用匯算調整 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下： 　　 （一)房屋、建筑物，為20年； 　　 （二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年； 　　 （三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年； 　　 （四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年； 　　 （五)電子設備，為3年。 依據 中華人民共和國企業所得稅法實施條例 ( 中華人民共和國國務院令第512號 )

可以參考下這個文章 固定資產折舊范圍的會計與稅法差異 來源：凡人小站?作者：胡吉宏?人氣：13343?時間：2021-06-14 摘要：實務中，企業一般應按月提取折舊，當月增加的固定資產當月不計提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產當月照提折舊,從下月起不提折舊。 　　固定資產的后續計量主要包括固定資產折舊的計提、減值損失的確定，以及后續支出的計量等。固定資產后續計量的會計處理與稅法規定均存在差異，并對所得稅產生影響。　　其中，固定資產折舊的稅會差異，主要體現在固定資產折舊計提范圍、折舊年限、折舊方法、預計凈殘值以及減值準備的提取等方面。　　一、固定資產折舊的概念　　固定資產折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。“應計折舊額”是指企業固定資產的原價扣除其預計殘值后的金額，也指企業的固定資產由于磨損和損耗而逐漸轉移的價值。這部分轉移的價值以折舊費的形式計入成本費用，并從企業營業收入中得到補償，轉化為貨幣資金。　　影響固定資產折舊的因素主要包括以下四個方面：　　1.固定資產原價。也就是固定資產的歷史成本。企業在具體計提折舊時，一般應以月初應計折舊的固定資產賬面原價為依據，即應計折舊額，也就是就固定資產的原價扣除其預計凈殘值和減值準備后的金額。　　2.固定資產的使用壽命。是指固定資產的預計使用期間，或者該固定資產所能生產產品或提供勞務的數量。這里的預計使用期間是指經濟年限而不是物理年限。國家對有關固定資產的折舊年限作了規定，企業可據此結合本企業的具體情況并考慮稅法合理地確定固定資產的折舊年限。　　3.預計凈殘值。是指預計固定資產報廢時可以收回的殘余價值扣除預計清理費用后的金額。企業的固定資產凈殘值比例一般按固定資產原值的3%—5%確定。　　4.固定資產減值準備。是指固定資產已計提的固定資產減值準備累計金額。固定資產計提減值準備后，應當在剩余使用壽命內根據調整后的固定資產賬面價值和預計凈殘值重新計算確定折舊率和折舊額。　　二、折舊范圍稅會差異分析　　1.會計處理　　《企業會計準則第4號——固定資產》第十四條規定，企業應當對所有固定資產計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。　　實務中，企業一般應按月提取折舊，當月增加的固定資產當月不計提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產當月照提折舊,從下月起不提折舊。固定資產提足折舊后，不論能否繼續使用，均不再提取折舊;提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。　　《企業會計準則第4號——固定資產》應用指南中規定，對于已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊;待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。　　2.稅法規定　　《中華人民共和國企業所得稅法》第十一條規定：下列固定資產不得計算折舊扣除：　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;　　(2)以經營租賃方式租入的固定資產;　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產;　　(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;　　(5)與經營活動無關的固定資產;　　(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。　　3.差異分析　　比較會計與稅法對固定資產折舊范圍的確定上，稅法第(2)、(3)、(4)、(6)項不得計提折舊的固定資產與會計規定是一致的。但稅法規定的第(1)、(5)項不得計提折舊的固定資產與會計規定是不一致的。因此，其差異主要體現在兩個方面：　　一是固定資產是否投入使用。對于房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產，會計上可以計提折舊，稅法上不得稅前扣除。　　二是固定資產是否與經營活動有關。與經營活動無關的固定資產，會計上可以計提折舊，稅法上不得稅前扣除。　　會計上更加關注可靠性原則，強調經濟業務發生的真實與客觀，只要企業為獲得固定資產而支付的對價已經發生，就應該通過折舊的形式計入企業成本費用，繼而通過企業產品銷售得到補償，而不論該項固定資產是否已經投入使用，或者是否與經營活動有關。　　稅法上更加關注法定性原則，強調經濟業務發生的相關與配比，只有當計提折舊的固定資產與企業經營所得來源相關時，折舊費用才可以從其收入中配比扣除。房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產與企業收入無關，所以計提的折舊不得稅前扣除。　　三、折舊范圍稅會差異處理　　“房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產”，或者“與經營活動無關的固定資產”，如果企業會計處理時，計提了折舊并增加成本費用，那么企業應當調增應納稅所得額，同時企業應記載固定資產會計成本與計稅成本之間的差異，待以后投入使用允許計提折舊時或者處置報廢時，再相應調減應納稅所得額。　　【例題】宜城公司2019年12月購買一臺不需要安裝的設備，不含稅100萬元，增值稅13萬元，用銀行存款支付。假設該設備使用壽命5年，凈殘值為0，會計與稅法均采用直線法計提折舊，折舊年限均為5年，設備購進時處于未使用狀態。假設宜城公司2020年會計利潤為500萬元，適用企業所得稅稅率為25%，除折舊外無其他納稅調整項目。　　宜城公司2021年將該設備用于企業生產經營，假設企業2021年至2025年每年的會計利潤均為600萬元，適用企業所得稅稅率為25%，除折舊外無其他納稅調整項目。　　【解析】企業會計處理如下：　　(1)2019年12月購買設備時：　　借：固定資產-設備? 1 000 000　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)? 130 000　　貸：銀行存款? 1 130 000　　(2)2020年計提折舊時：　　年折舊額=100萬元÷5年=20萬元/年　　借：制造費用-折舊費? 200 000　　貸：累計折舊? 200 000　　(3)因稅法規定未投入使用的設備不得稅前扣除，因此，企業在2020年底應作納稅調整：　　所得稅費用=500萬元×25%=125萬元　　應交企業所得稅=(500+20)萬元×25%=130萬元　　借：所得稅費用? 1 250 000　　遞延所得稅資產? 50 000　　貸：應交稅費-應交企業所得稅? 1 300 000　　(4)2021至2024年4年間企業會計處理為：　　會計計提折舊額=100萬元÷5年=20萬元/年　　稅法規定可稅前扣除折舊額=100萬元÷5年=20萬元/年　　稅法與會計折舊相同，不產生差異。　　(5)2025年企業會計計提折舊期滿，不再計提折舊，如果該設備仍在超齡使用，稅法上可繼續稅前扣除折舊額。　　會計計提折舊額=0　　稅法規定可稅前扣除折舊額=100萬元÷5年=20萬元/年　　所得稅費用=600萬元×25%=150萬元　　應交企業所得稅=(600-20)萬元×25%=145萬元　　借：所得稅費用? 1 500 000　　貸：應交稅費-應交企業所得稅? 1 450 000　　遞延所得稅資產? 50 000　　遞延所得稅資產貸方發生額50 000元，與其借方余額相等，試算平衡，稅會差異轉回。　　(6)2025年企業會計計提折舊期滿，不再計提折舊，如果該設備到齡無法使用，稅法上就不能稅前扣除折舊額，此時該固定資產賬面價值為0，但其計稅基礎為20萬元，可通過固定資產清理轉回差異。　　借：所得稅費用? 1 500 000　　貸：應交稅費-應交企業所得稅? 1 450 000　　遞延所得稅資產? 50 000

我的意思是，那稅法可以一次性做為成本扣除，但是會計制度又規定要折舊，這個怎么辦

這是不是驢唇不對馬嘴，看不懂了

咱們好不容易認真學，能不能不給學員繞懵了

這個稅法一次性扣除不是會計一次性扣除 會計還得按年限來 稅法是一個提前優惠 但是后期還是要調增的 最后是一樣的

你好? 您劃線的問題看下這個 其差異主要體現在兩個方面：　　一是固定資產是否投入使用。對于房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產，會計上可以計提折舊，稅法上不得稅前扣除。　　二是固定資產是否與經營活動有關。與經營活動無關的固定資產，會計上可以計提折舊，稅法上不得稅前扣除。　 因為投入使用的時間是21年 所以之前會計上可以計提折舊，稅法上不得稅前扣除。　 這樣情況下 如果到期還在使用 稅局也不能損害企業利益 不讓扣除哦所以之后會計到期了 稅局因為還在使用 可以扣之前應扣未扣的折舊 也就咱們說的調減 另外像稅法4年 會計上2年 前2年稅法調增 后2年稅法調減

這個文章字可能多 可能看的忽略了就不好理解了 有疑問可以咱再討論