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如何計算有期末留抵退稅的納稅人扣除城市維護建設(shè)稅和附加稅
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周老師
金牌答疑老師
職稱：稅務(wù)師，注冊會計師，多年稅務(wù)師事務(wù)所工作經(jīng)驗，擅長結(jié)合實務(wù)案例進行原理解釋，讓學(xué)員在案例中學(xué)會知識，幫助學(xué)員順利通過考試。
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城市維護建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。對于實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。
依法實際繳納的“兩稅”稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應(yīng)當繳納的“兩稅”稅額（不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的“兩稅”稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的“兩稅”稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。
舉例來說，位于某縣城的A企業(yè)（一般納稅人），2023年1月收到增值稅留抵稅額15萬元，當月已核準的增值稅免抵稅額為12萬元。本月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅75萬元（其中一般計稅方法50萬元，簡易計稅方法25萬元），另外本月收到增值稅即征即退稅額20萬元。該企業(yè)1月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加合計金額的計稅依據(jù)=（50-15+25+12），然后再乘以相應(yīng)稅率（如本題為5％+3％）。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
城市維護建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。對于實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。
依法實際繳納的“兩稅”稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應(yīng)當繳納的“兩稅”稅額（不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的“兩稅”稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的“兩稅”稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。
舉例來說，位于某縣城的A企業(yè)（一般納稅人），2023年1月收到增值稅留抵稅額15萬元，當月已核準的增值稅免抵稅額為12萬元。本月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅75萬元（其中一般計稅方法50萬元，簡易計稅方法25萬元），另外本月收到增值稅即征即退稅額20萬元。該企業(yè)1月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加合計金額的計稅依據(jù)=（50-15+25+12），然后再乘以相應(yīng)稅率（如本題為5％+3％）。
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11/06 23:05
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