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老師：這題第三問的境外抵免限額，為何是用境外稅前所得*0.25，怎么是用25%的稅率？不是算這個抵免限額時，稅率是15%的就是15%，而其他是用應納稅所得額*0.25？
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您好，按統一25%抵的，
境外所得稅稅額的抵免限額=中國境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額
該公式可以簡化為：
境外所得稅稅額的抵免限額=來源于某國(地區)的應納稅所得額×企業所得稅稅率
值得注意的是：(1)作為計算抵免限額依據的來源于某國(地區)的應納稅所得額，如果是企業從不具有獨立納稅地位的分支機構取得的所得，可以彌補該國(地區)以前年度按照《企業所得稅法》及其實施條例的有關規定計算的虧損，以補虧后的所得作為計算抵免限額的依據。(2)公式中的企業所得稅稅率，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，應為《企業所得稅法》第四條第一款規定的法定稅率25%。
2023 10/02 20:42
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