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如何對混合銷售行為進行稅務籌劃？混合銷售日常注意事項：在實際的生產經營過程中，經常存在混合銷售的 行為。 《實施細則》第5條規定：一種銷售行為既涉及貨物，也涉及非增值稅應稅勞務的，為混合銷售行為。 那么，混合銷售行為怎么確定？有什么注意事項？ 一、如何定義混合銷售行為 《增值稅改革》財稅〔2016〕36號第40條：“一個銷售行為既涉及服務，也涉及貨物的，視為混合銷售。 從事貨物生產、批發或者零售的單位和個體雇主的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他公司和個體 雇主的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。 本條所稱從事貨物生產、批發或零售的機構和個人雇主，包括以貨物生產、批發或零售為主，兼營銷售服務的 機構和個人雇主。” 二、如何確定混合銷售行為 混合銷售行為決定的關鍵點： 一個是其銷售行為必須是一個；二是這種行為必須同時涉及服務和貨物。 其中，“貨物”是指增值稅條例規定的有形動產，包括電力、熱、氣；服務是指屬于“增值稅改革”范圍的交通運 輸服務、建筑服務、金融保險服務、郵政服務、通信服務、現代服務、生活服務等。 三、如何區別兼營和混合銷售 兼營是指納稅人經營的業務中，有兩種以上的銷售行為，但這兩種以上的銷售行為沒有直接的關聯和從屬關 系，業務的發生是相互獨立的。 例如納稅人有銷售貨物的業務，有房地產租賃業務，有銷售金融服務的業務 混合銷售是一種銷售行為，既涉及商品又涉及服務，但兩者之間有直接的聯系或相互從屬關系。在商場銷售空 調的同時提供快遞、安裝服務。 提示：混合銷售行為根據主要業務繳納增值稅。 四、實務案例分析 案例說明：乙公司是空調銷售企業，為增值稅一般納稅人在銷售空調的同時提供安裝服務，公司每月平均銷售 200臺空調，安裝費每臺含稅價格100元，包括在空調貨款中。 財務部建議將安裝業務獨立登記在公司，另行收取安裝費。社長可以和會計事務所商量嗎？ 分析： 1.單獨設立安裝公司 安裝公司的年銷售額約為20010012=240，000(元) 未達到一般納稅人認定標準的，可以按照小規模納稅人繳納增值稅。 每年的估計繳納增值稅為240，000(1.3%)3%=6，990)元) 2.現有的經營模式 安裝空調幾乎不能取得增值稅的進項稅額。 每年的估計繳納增值稅為240，000(1-17%)17%=34，872元) 如果空調安裝公司獨立登記為納稅人，可以為公司節約稅費34872-6990=27882(元)，方案可行。 五、實務稅收籌劃 1.對混合銷售的稅收籌劃有兩種構想。 首先，混合銷售應稅服務，統一計算，降低貨物銷售的稅率。 之后，混合銷售應稅貨物和勞務，盡量單獨開辦公司，單獨核算應稅服務業務。征稅服務避免根據銷售貨物納 稅。 2.稅收籌劃明顯離不開實際的經濟活動。 國家稅務總局以下明確的認定銷售行為不應分開計算。 否則，可能被認定為逃稅或避稅，即使沒有明確的混合銷售行為，也應該按照正常的交易規則進行驗證。 3.稅收籌劃的目的是使企業利益最大化。 如果計劃不影響企業的正常經營、銷售，把一個正常的業務人為地分離成兩個業務，就會影響生產經營。 4.稅務機關新對企業核定稅種時，判斷“主要業務”主要基于在營業執照(三證合一/五證合一)上登記的內容，并 在經營期間參照會計賬簿判斷主要業務。 5、利用應稅勞務混合銷售進行稅收籌劃時，應關注貨物銷售的價格是否超過銷售額的50%。 超過50%的，稅務機關有權認定企業為貨物銷售混合銷售，稅負可能會急劇增加。 最后，小編要注意，納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務局所屬征收機關決定。 企業在有條件進行納稅籌劃時，一定要經過有關機構的批準，才能使自己的逃稅合理合法。