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一、背景和目的 在國際稅收中，實行境外所得稅收抵免政策主要是為了避免對跨國企業的同一筆所得進行雙重征稅，以平衡國家稅收權益和企業的經濟利益。 二、具體解釋 1.關于我國企業所得稅的免征規定我國對某些符合特定條件的境外所得給予免征企業所得稅的優惠政策。這通常是基于鼓勵企業“走出去”、促進國際經濟合作、推動特定產業發展等政策考量。例如，對于我國企業在特定國家或地區從事符合鼓勵類產業的境外投資所得，可能會給予一定期限內的企業所得稅免征待遇。 2.境外所得負擔的境外所得稅稅款當企業在境外取得所得時，境外所在國家或地區通常會依據當地稅法對該所得征收所得稅。企業在境外實際繳納的這部分所得稅稅款，在符合一定條件下，原本可以在計算我國應納稅額時進行抵免，以避免雙重征稅。 3.為何不應作為可抵免稅額如果我國已經對某項境外所得免征企業所得稅，此時再將該境外所得所負擔的境外所得稅稅款進行抵免，就會導致企業雙重受益。一方面享受了境外所得在我國的免稅待遇，另一方面又通過抵免減少了在我國的應納稅額，這與稅收公平原則和避免雙重征稅的初衷不符。舉例來說，一家中國企業在甲國的某筆境外所得，按照我國政策規定免征我國企業所得稅。甲國對該筆所得征收了100萬元的所得稅。如果將這100萬元作為可抵免境外所得稅稅額，在我國進行抵免計算，那么企業就不合理地減少了其在我國的應納稅額，相當于獲得了額外的稅收優惠，這會破壞稅收的公平性和合理性。