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企業所得稅年度申報附表，研發費用加計扣除優惠明細表A107012， 問題： 1.第5行2.直接從事研發活動人員五險一金，這里的五險一金所屬期和個人所得稅扣繳申報的所屬期是相同的，對嗎？比如2023年12月，實際應發工資8000元，當月申報繳納五險一金2000元，雖然是在2024年1月申報2023年12月個稅，但是這里的工資8000和五險一金2000，都是列入2023年研發費用成本，對嗎？2.是否可以這樣理解：2023年可以列支研發費用的工資和五險一金，分別等于2023年1至12月，應發研發人員工資（也就是所屬期2023年1到12月的個稅扣繳申報表的第一行“收入”）和2023年1至12月實際申報繳納的五險一金，對嗎？
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是的，2023年的研發費用成本中可以列入2023年1至12月應發的研發人員工資和實際申報繳納的五險一金。這里的五險一金所屬期和個人所得稅扣繳申報的所屬期是一致的。所以，2023年可以列支的研發費用中的工資和五險一金，確實等于2023年1至12月應發研發人員工資（即個稅扣繳申報表中“收入”）和實際繳納的五險一金。
祝您學習愉快！
是的，2023年的研發費用成本中可以列入2023年1至12月應發的研發人員工資和實際申報繳納的五險一金。這里的五險一金所屬期和個人所得稅扣繳申報的所屬期是一致的。所以，2023年可以列支的研發費用中的工資和五險一金，確實等于2023年1至12月應發研發人員工資（即個稅扣繳申報表中“收入”）和實際繳納的五險一金。
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11/27 21:30
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