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(3)委托代其加工的30萬元應該算入甲的消費稅額中還是丙的消費稅額中？
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親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
是甲電子煙企業的消費稅額中。解釋：根據相關規定，電子煙消費稅的納稅義務人是持有電子煙商標的企業。在代加工業務中，代加工企業（如甲企業）按委托方（如丙企業）的要求生產電子煙，并貼上委托方的商標，實質上是將產品銷售給委托方。因此，甲企業取得的不含稅銷售額30萬元應計入其銷售額中，并由甲企業繳納消費稅。而丙企業作為持有商標的一方，在后續銷售時不再重復繳納消費稅。
祝您學習愉快！
是甲電子煙企業的消費稅額中。解釋：根據相關規定，電子煙消費稅的納稅義務人是持有電子煙商標的企業。在代加工業務中，代加工企業（如甲企業）按委托方（如丙企業）的要求生產電子煙，并貼上委托方的商標，實質上是將產品銷售給委托方。因此，甲企業取得的不含稅銷售額30萬元應計入其銷售額中，并由甲企業繳納消費稅。而丙企業作為持有商標的一方，在后續銷售時不再重復繳納消費稅。
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10/16 18:43
骨箬 
10/16 18:46
但是甲電子煙企業當月應繳納消費稅是(100+90)*36%=68.4，沒有30萬元為什么？
郭鋒老師 
10/16 18:46
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
是的，甲電子煙企業當月應繳納消費稅沒有將委托代加工的30萬元算入，是因為這30萬元屬于代加工的銷售額，而甲企業只是代加工方，不持有該批電子煙的商標。根據消費稅的相關規定，電子煙消費稅的納稅義務人是持有電子煙商標的企業。在委托代加工的業務中，代加工企業（甲企業）只是按照委托方（丙企業）的要求生產并貼上丙企業的商標，實質上是將產品銷售給丙企業。因此，這30萬元的銷售額應計入丙企業的消費稅應稅范圍，由丙企業繳納消費稅，而甲企業作為代加工方，不承擔這部分的納稅義務。如果甲企業同時持有自己的電子煙商標并進行銷售，那么它需要分別核算自產電子煙和代加工電子煙的銷售額。如果未分別核算，則會一并繳納消費稅。
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是的，甲電子煙企業當月應繳納消費稅沒有將委托代加工的30萬元算入，是因為這30萬元屬于代加工的銷售額，而甲企業只是代加工方，不持有該批電子煙的商標。根據消費稅的相關規定，電子煙消費稅的納稅義務人是持有電子煙商標的企業。在委托代加工的業務中，代加工企業（甲企業）只是按照委托方（丙企業）的要求生產并貼上丙企業的商標，實質上是將產品銷售給丙企業。因此，這30萬元的銷售額應計入丙企業的消費稅應稅范圍，由丙企業繳納消費稅，而甲企業作為代加工方，不承擔這部分的納稅義務。如果甲企業同時持有自己的電子煙商標并進行銷售，那么它需要分別核算自產電子煙和代加工電子煙的銷售額。如果未分別核算，則會一并繳納消費稅。
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骨箬
10/16 18:48
但是丙企業繳納的消費稅是50*36%=18
郭鋒老師
10/17 09:52
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
誰持有商標，誰納稅。業務3是丙企業持有商標，丙企業銷售時納稅，直接50萬銷售額納稅。按丙企業當月應繳納消費稅＝50×36%＝18（萬元）
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