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會計處理上，購進時記預付、確認庫存和進項稅，銷售時記預收、確認收入和結轉成本；稅收不合規，主要問題是銷售舊收割機開免稅發票違規，且存在進項抵扣、代理服務費免稅等風險，記賬資料也不完整。 一、會計分錄 （一）購進環節（A 企業） 預付貨款時：借：預付賬款 ——B 企業 2847626貸：銀行存款 2847626 收到海關單據，確認進口成本及稅費：借：庫存商品 —— 舊收割機（148500 美元折人民幣 + 關稅 60464.03）應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額）96137.81貸：預付賬款 ——B 企業（實際結算金額）銀行存款（補付或收回差額） 支付 B 企業代理服務費（免稅發票）：借：銷售費用 / 庫存商品（若計入成本）105000.95貸：銀行存款 / 預付賬款 105000.95 （二）銷售環節（A 企業銷售給王某） 收到預付貨款：借：銀行存款 1200000貸：預收賬款 —— 王某 1200000 確認銷售并開具免稅發票：借：預收賬款 —— 王某 1200000應收賬款 —— 王某 180000貸：主營業務收入 1380000 結轉成本：借：主營業務成本（進口成本 + 關稅）貸：庫存商品 —— 舊收割機 二、稅收與資料問題 免稅違規：舊收割機屬舊貨，應按 3% 減按 2% 征增值稅，開免稅發票錯，需補稅。 其他風險：進項稅繳款書有 AB 兩企業名，需補委托協議證明抵扣權；B 企業服務費免稅可能不合規。 資料不全：缺委托協議、匯率依據、報關單、銷售合同等。