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你好 企業采購原材料等： 借：原材料等 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款/銀行存款 貨物出口并確認收入結轉成本： 借：應收賬款/銀行存款等 貸：主營業務收入 借：主營業務成本 貸：庫存商品 計算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”： 借：主營業務成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） “免抵退稅不予免征和抵扣稅額”=（實際離岸價價×外匯人民幣折合率-免稅原材料成本）×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率） 免稅原材料成本包括出口貨物所含的國內購進的免稅原材料以及出口貨物耗用的保稅進口料件，由于免稅，對應的進項稅額為0，需要扣除這部分。 計算出“應退稅額”： 借：其他應收款——應收出口退稅款 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 計算出“免抵稅額”： 借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 貸：應交稅費————應交增值稅（出口退稅） 計算“應退稅額”以及“免抵稅額”需要先計算本期應納稅額以及“免抵退稅額”，本期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 其中，當期銷項稅額出口部門免稅，實際為內銷環節銷項稅額；當期進項稅額既包括內銷又包括外銷商品對應的采購原材料等取得的進項稅額，同時需要扣除當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額，即扣除當期做進項稅額轉出的部分。 “免抵退稅額”=（出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率-免稅原材料成本）×出口退稅率 若本期應納稅額大于0，則本期應納稅額就是實際需要繳納的應納稅額，則應退稅額為0，“免抵退稅額”=“免抵稅額”，即退稅額全部用來抵減當期應納稅額了。 若本期應納稅額小于0，則本期有留抵稅額，需要拿留抵稅額與“免抵退稅額額”比較，若“免抵退稅額”小于留抵稅額，則“應退稅額”=“免抵退稅額”，“免抵稅額”=0，即當期沒有產生足夠的銷項稅額，內銷環節的進項稅額尚存在未能全額抵扣。若“免抵退稅額”大于留抵稅額，說明免抵退稅額抵減了部分應納稅額，“應退稅額”=“留抵稅額”；“免抵稅額”=“免抵退稅額”-“應退稅額”。 實際收到退稅款時： 借：銀行存款 貸：其他應收款——應收出口退稅款 執行“免退”稅政策的商貿企業，不存在抵減內銷環節應納稅額，賬務處理更加簡單： 外貿企業出口貨物增值稅應退稅額=增值稅退免稅計稅依據×出口貨物退稅率 這里的增值稅退免稅計稅依據為購進出口貨物增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。 借：其他應收款——應收出口退稅款 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 實際收到出口退稅款時： 借：銀行存款 貸：其他應收款——應收出口退稅款