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使用權資產：資產的計稅基礎等于未來可以稅前扣除的金額。由于稅法規定企業租入的固定資產不得計提折舊在稅前扣除，所以使用權資產的計稅基礎為零。使用權資產的賬面金額大于計稅基礎形成應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債。 租賃負債：負債的計稅基礎等于負債的賬面價值減未來可抵扣金額。由于租賃付款額在未來支付時可以稅前扣除，所以租賃負債的計稅基礎為零。租賃負債的賬面金額大于計稅基礎形成可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產。