2015年中級審計師《審計專業相關知識》復習：增值稅計稅依據

來源: 正保會計網校編輯： 2015/02/25 17:05:29　字體：大小

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2015年中級審計師考試備考已經開始，為了幫助參加2015年中級審計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校為大家整理了中級審計師考試重要知識點，希望對廣大考生有所幫助！

增值稅計稅依據

1.銷售額＝價款＋價外費用

價外費用包括	價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費
價外費用不包括	①向購買方收取的銷項稅額； ②受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅； ③同時符合承運部門將運費發票開具給購買方和納稅人將該項發票轉交給購買方兩個條件的代墊運費； ④代為收取的符合有關條件的政府性基金或者行政事業性收費。【注意】原則：錢只是經過了賣方的手

2.計算：當期銷項稅額＝不含稅銷售額×稅率

不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

「注意」零售業、普通發票、價外費用表示銷售額為含稅數。

3.特殊銷售額的確定

折扣銷售	一張發票，按折扣后；另開發票，按全價
以舊換新	按新貨同期銷售價格確定銷售額
還本銷售	銷售額就是貨物銷售價格，不得扣減還本支出
以物易物	各自發出的貨物核算銷項稅額，各自收到的貨物核算進項稅額
包裝物押金	（1）包裝物押金如果單獨記賬核算，時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅（2）逾期包裝物押金，應并入銷售額征稅