知識點：中級《審計理論與實務(wù)》審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小辣椒 2020/03/19 09:10:47　字體：大小

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今天整理的中級《審計理論與實務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容是第三章第二節(jié)（審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)）的知識點，已經(jīng)開始了2020年中級審計師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容，提前學(xué)習(xí)，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關(guān)注！

中級《審計理論與實務(wù)》知識點

第02講　審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、審計職業(yè)道德

第二節(jié)　審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

二、審計質(zhì)量控制措施（我國）

1.對人員素質(zhì)的控制

2.對審計作業(yè)過程的控制

3.審計機(jī)關(guān)的分級質(zhì)量控制

1.對人員素質(zhì)的控制

獨立性：與被審計單位的人際關(guān)系、保持的聯(lián)系，定期檢查有無損害本組織獨立性情況。

專業(yè)勝任能力（個人）：審計組織配備的審計人員必須經(jīng)過嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)。嚴(yán)格的聘用制度、嚴(yán)格的晉升制度。

（組織）審計組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門，權(quán)威專家協(xié)助。

2.對審計作業(yè)過程的控制

在委派審計人員時：

①專業(yè)勝任能力：審計的范圍和復(fù)雜性、審計人員的資格和專業(yè)素質(zhì)

②獨立性：有無須回避的人際關(guān)系、審計人員的定期輪換等。

審計之前必須做好充分的計劃。

在開始審計工作之后，應(yīng)建立工作底稿的層層審核。如助理審計人員底稿應(yīng)由項目主審人員復(fù)核。

3.審計機(jī)關(guān)的分級質(zhì)量控制

按照國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，審計機(jī)關(guān)實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計師和審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制。

（注意不同級的工作內(nèi)容）

（1）審計組成員的工作職責(zé)包括：（做好具體工作、干活）

遵守國家審計準(zhǔn)則，保持審計獨立性；按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)；如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果；完成分配的其他工作。

（2）審計組組長的工作職責(zé)包括：（做好組織、監(jiān)督、起草報告、項目指揮）

編制或者審定審計實施方案；組織實施審計工作；督導(dǎo)審計組成員的工作；審核審計工作底稿和審計證據(jù)；組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息；配置和管理審計組的資源；審計機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

根據(jù)工作需要，審計組可以設(shè)立主審。主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責(zé)：（幫助組長做工作，工作內(nèi)容與組長相同。）

起草審計方案實施、審計文書和審計信息；對主要審計事項進(jìn)行審計查證；協(xié)助組織實施審計；督導(dǎo)審計組成員的工作；審核審計工作底稿和審計證據(jù)；組織審計項目歸檔工作；完成審計組組長委托的其他工作。

審計組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托事項承擔(dān)責(zé)任。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

（3）審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：（分配工作、監(jiān)督、復(fù)核）

提出審計組組長人選；確定聘請外部人員事宜；指導(dǎo)、監(jiān)督審計組的審計工作；復(fù)核審計報告、審計決定書等審計項目材料；審計機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計項目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計實施和匯總審計結(jié)果的職責(zé)。發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。