2017中級審計師《審計理論與實務》試題及參考答案（考生回憶版）

2017年中級審計師考試已結束，大家都十分關注中級審計師試題及參考答案，話說2017年審計師試題到底去哪可以查看呢？小編友情提示：為了能讓大家在考后及時看到2017年審計師試題及答案，準確預估自己的成績，正保會計網校根據網校論壇學員反饋內容，整理了2017年審計師試題并提供參考，希望對考生有所幫助。

一、單項選擇題

1.下列各項中，符合審計獨立性要求的是：

A.某省級審計機關的經費列入財政預算，由本級人民政府保證

B.李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調查

C.某集團董事長示意內部審計部門對本公司一項投資工程項目給予肯定評價

D.某公司財會部對本公司及下屬分公司內部控制執行情況和會計資料進行審計

【正確答案】A

【答案解析】選項B，審計人員的主要近親屬是廠長，會因自身利益以及密切關系等產生對獨立性的不利影響。選項C，違反業務工作上的獨立。選項D，應由內部審計部門對其進行審計，而非財會部。

2.下列有關審計類型的內容的表述中，正確的是：

A.全部審計可以查出被審計單位存在的所有差錯

B.績效審計與統計部門所進行的經濟活動分析性質相同

C.就地審計是指審計人員對正在進行的經濟業務開展的審計

D.與績效審計相比較，財經法紀審計更加突出合法性目標

【正確答案】D

【答案解析】選項A，全部審計不一定能查出被審計單位所有的差錯。選項B，績效審計與由統計、財會或其他管理部門所進行的經濟活動分析與檢查，在性質上是截然不同的。選項C，就地審計是指由審計機構派出審計組或審計人員到被審計單位所在地進行的審計。

3.下列有關國家審計法律責任的表述中，正確的是：

A.以民事責任為主

B.以刑事責任為主

C.以賠償責任為主

D.以行政責任為主

【正確答案】D

【答案解析】本題考查知識點：國家審計人員的法律責任。國家審計是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。

4.根據《中華人民共和國國家審計準則》的規定，對審計項目實施結果承擔最終責任的是：

A.審計

B.審計機關

C.審計組組長

D.審計機關負責人

【正確答案】D

【答案解析】本題考查國家審計機關的職責的知識點。審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。

5.下列各項中，符合審計職業道德要求的是：

A.注冊會計師對其能力進行廣告宣傳

B.審計人員根據被審計單位的意愿形成審計意見

C.審計人員的客觀性受到嚴重影響時停止參與有關審計業務

D.審計人員知悉被審計上市公司內幕消息后告知親屬購買該公司股票

【正確答案】C

【答案解析】審計人員應該遵守誠信、客觀和公正原則，保持專業勝任能力，保持獨立性等，四個選項中只有選項C是符合的。

6.被審計單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計人員認為其影響的財務報表認定是：

A.完整性

B.存在或發生

C.計價與分攤

D.截止期正確性

【正確答案】B

【答案解析】存在和發生都是記錄已經發生的事項。本題中的銷售收入未發生，屬于多記的情況，所以影響存在或發生認定。

7.下列有關財務審計一般審計目標的表述中，正確的是：

A.一般審計目標與管理層財務報表認定密切相關

B.一般審計目標是指按每個審計項目分別確定的目標

C.一般審計目標中的“披露正確性”是指記錄的各類業務符合法律法規的規定

D.一般審計目標中的“分類正確性”是指實際存在或發生的金額均已記錄或列報

【正確答案】A

【答案解析】本題考查知識點：財務報告審計目標。一般審計目標與管理層財務報表認定密切相關，所以B選項不正確；C選項是披露的合法性；D選項是存在或發生的正確性。

8.下列有關審計人員選擇審計標準的做法中，錯誤的是：

A.選擇媒體的相關消息和報道作為審計標準

B.選擇行業協會確定的技術規范作為審計標準

C.選擇被審計單位的生產經營計劃作為審計標準

D.選擇行業管理部門制定的規章制度作為審計標準

【正確答案】A

【答案解析】審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優劣的準繩，是做出審計決定的依據。選取適當的審計標準需要考慮客觀性、適用性、相關性、公認性。所以選項BCD是正確的。

9.下列審計證據中，屬于親歷證據的是：

A.審計人員取得的銀行對賬單

B.審計人員取得的應收賬款賬齡分析表

C.審計人員函證應收賬款時收到的回函

D.審計人員存貨實施監盤程序后填制的存貨監盤記錄表

【正確答案】D

【答案解析】選項AC為外部證據，選項B為內部證據。

10.從證據來源看，下列審計證據中最可靠的是：

A.從稅務機關直接獲取的納稅證明

B.被審計單位提供的銀行貸款合同副本

C.被審計單位提供的對未決訴訟預期判決結果的分析

D.審計人員利用客戶提供的數據親自計算的賬務比率

【正確答案】A

【答案解析】審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的環境。通常情況下：（1）從被審計單位外部獲取的審計證據比從內部取得的審計證據更可靠，已獲外部獨立第三者確認的內部證據比未獲獨立第三者確認的內部證據可靠。（2）內部控制有效時生成的審計證據比內部控制薄弱時生成的審計證據更可靠。（3）審計人員直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠。（4）以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠。（5）從原件獲取的審計證據比傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。選項BC是從內部獲取的證據，選項A是從外部獲取的證據，相比之下選項A更可靠，選項D是審計人員推論得出的結論，是間接的，故相比之下選項A是最可靠的。

11.下列有關審計取證模式的表述中，正確的是：

A.應用制度基礎審計模式需要大量采用詳查法

B.制度基礎審計模式直接解決了全部審計風險問題

C.賬目基礎審計以對內部控制系統的檢查和評價為基礎

D.風險基礎審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價

【正確答案】D

【答案解析】選項A，運用制度基礎審計模式需要大量采用抽查方法。選項B，制度基礎審計不能直接解決全部審計風險問題。選項C，制度基礎審計以對內部控制系統的檢查和評價為基礎。

12.下列有關審計風險的表述中，正確的是：

A.重大錯報風險是指審計人員未能發現重大錯報的可能性

B.認定層次的重大錯報風險可進一步分為固有風險和檢查風險

C.控制風險是指被審計單位內部控制沒有及時防止、發現并糾正重大錯報的可能性

D.在既定審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結果是正向關系

【正確答案】C

【答案解析】選項A，重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。選項B，認定層次的重大錯報風險分為固有風險和控制風險。選項D，在既定審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結果是反向關系。

13.下列有關內部控制固有局限性對審計策略影響的表述中，錯誤的是：

A.完全不信賴內部控制

B.不能將控制風險確定為零

C.在決定信賴內部控制之前實施必要的控制測試

D.無論內部控制測試結果如何，都要實施實質性審查

【正確答案】A

【答案解析】即使存在內部控制的固有局限性，在了解內部控制之后發現內部控制設計合理，得到執行的話，也是可以在一定程度上信賴內部控制。

14.在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員要求更低的可容忍誤差率，則樣本量：

A.增加

B.減少

C.不變

D.無法確定

【正確答案】A

【答案解析】精確限度是指統計抽樣所作出的審計結論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍，與樣本量成反向關系。在屬性抽樣中精確限度等于可容忍的誤差率與預計總體誤差率二者的差額。

15.注冊會計師發現財務報表存在重大錯報但被審計單位拒絕更正，注冊會計師應當根據已報的嚴重程序度出具審計報告的意見類型是：

A.無法表示意見

B.保留意見或否定意見

C.保留意見或無法表示意見

D.帶強調事項段的無保留意見

【正確答案】B

【答案解析】已經確定存在重大錯報，但被審計單位拒絕更正，應當發表非無保留意見，包括保留意見或否定意見。。需要注意無法表示意見是在無法獲取充分、適當的審計證據時應當發表的意見類型，本題中的前提是已經發現財務報表存在重大錯報，故選項B正確。

16.下列有關內部審計的報告的表述中，錯誤的是：

A.應當在正式出具之前征求被審計單位意見

B.應當提交被審計單位適當管理層，并要求在規定的期限內整改

C.應當包括針對被審計單位經營活動和內部控制缺陷提出審計建議

D.應當清楚表達對被審計單位賬務報表的意見，并向社會公開審計結課

【正確答案】D

【答案解析】選項D屬于社會審計的審計報告的相關內容。

17.下列有關績效審計方法的表述中，正確的是：

A.邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責

B.案例研究適合獲取關于某一具體問題或主題的量化信息

C.評分法將定性與定量評價相結合可以克服單純財務評價的某些缺陷

D.結構化訪談可以包括很多開放式的問題，也可以問一些比較復雜的問題

【正確答案】C

【答案解析】邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責，所以A不正確。案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究。所以B不正確。結構化訪談是指利用數據采集工具通過電話或面對面訪談的方式收集數據的方法。在進行結構化訪談時，訪談人員以準確的方式向很多個體或代表提出相同的問題，向受訪者提供相同的答案選項。相比之下，非結構化訪談則包括很多開放式的問題，這些問題并不是以準確的結構化的方式提出的，所以選項D不正確。

18.下列有關信息系統測試方法的表述中，錯誤的是：

A.虛擬實體法是對測試數據法的改良

B.受控處理法測試的數據都是虛擬的數據

C.平行模擬法的優點是不會干擾被審計單位信息系統的運行

D.嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關的情況

【正確答案】B

【答案解析】受控處理法是審計人員在對被審計單位的真實業務數據在處理之前先進行核實。不是虛擬的數據。

19.下列各項中，不應該調整審計機關年度審計項目計劃的情形是：

A.審計機關更換審計項目實施單位

B.突發重大公共事件需要進行審計

C.被審計單位要求調整審計目標和審計范圍

D.被審計單位發生重大變化導致原計劃無法實施

【正確答案】C

【答案解析】年度審計項目計劃執行過程中，遇有下列情形之一的，應當按照原審批程序調整：（1）本級政府行政首長和相關領導機關臨時交辦審計項目的。（2）上級審計機關臨時安排或者授權審計項目的。（3）突發重大公共事件需要進行審計的。（4）原定審計項目的被審計單位發生重大變化，導致原計劃無法實施的。（5）需要更換審計項目實施單位的。（6）審計目標、審計范圍等發生重大變化需要調整的。（7）需要調整的其他情形。

20.審計人員函證應收賬款的下列做法中，恰當的是：

A.要求被詢證單位將回函寄至被審計單位

B.將重要的詢證函復制給被審計單位催收回函

C.由被審計單位派人前往未回函單位進行調查

D.函證后審計人員編制函證匯總分析表

【正確答案】D

【答案解析】本題考查知識點：應收賬款的審查。選項A，回函應該直接寄至事務所，而非被審計單位。選項B，應收賬款的詢證函回函不能由被審計單位催收。選項C，被審計單位對未回函企業無調查的責任，注冊會計師應對其進行調查。

21.審計人員發現被審計單位多筆銷售業務的記賬日期為2016年12月末，但相關銷貨發票和發運貨憑證日期為2017年1月初，該情況將導致被審計單位：

A.2016年的營業成本被低估

B.2016年的營業收入被高估

C.2017年的營業成本被高估

D.2017年的營業收入被高估

【正確答案】B

【答案解析】與銷售交易相關的原始憑證日期是在2017年，說明這些交易是在2017年才真實發生的，將其記錄在2016年，會導致營業收入被高估，成本被高估。2017年營業收入被低估，營業成本被低估。

22.采購與付款環節的下列單據中，可能不需要連續編號的是：

A.請購單

B.訂購單

C.驗收單

D.付款憑單

【正確答案】A

【答案解析】請購單是唯一可以不連續編號的單據（建議作為結論進行記憶）。

23.下列選項中，能由同一個人承擔的是：

A.會計記錄與審核

B.現金支付的審批與執行

C.現金日記賬與現金總賬記錄

D.現金保管與現金日記賬記錄

【正確答案】D

【答案解析】現金保管和現金日記賬記錄是出納的職責。

24.對現金監盤的表述中，正確的是：

A.應采取突擊方式進行

B.清點現金時應要求出納回避

C.存放補貼地點的現金應按照重要程度依次監盤

D.單位主要負責人應在現金盤點表上簽字

【正確答案】A

【答案解析】選項B，出納負責清點現金。選項C，所有的庫存現金，無論存放何處，應同時全面地進行清點。選項D，出納、會計主管、審計人員共同簽字。

25.審計人員發現被審計單位將下列資產負債表日后事項作為調整事項，恰當的是：

A.財務報表日后發生重大訴訟

B.財務報表日后資本公積轉增資本

C.財務報表日后稅收政策發生重大變化

D.財務報表日后發現上年財務報表重大差錯

【正確答案】D

【答案解析】本題考查知識點：資產負債表的審查。選項ABC均屬于日后新發生的事項。

26.下列各項中，最有助于審計人員證實被審計單位銷售業務是否真實發生的是：

A.檢查銷貨發票是否事先連續編號

B.檢查銷售記錄與收款職責是否相互分離

C.檢查銷貨發票是否經過適當的授權審批

D.檢查銷售記錄是否附有相應的銷貨發票、發運憑證和銷貨單

【正確答案】D

【答案解析】本題考查知識點：銷售與收款業務循環內部控制測評。選項ABC的審計程序不能證實銷售業務是否真實發生。

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