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2023中級審計師《審計相關基礎知識》練習題精選（一）
成功離不開一點一滴的積累，對于備考中級審計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。以下中級審計師《審計相關基礎知識》練習題精選，供考生們練習。
1、多選題
在不考慮其他影響因素的情況下，企業發生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產”增加的有：
A、本期計提固定資產減值準備
B、本期轉回存貨跌價準備
C、本期發生凈虧損，稅法允許在未來5年內稅前補虧
D、實際發生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債
E、根據預計的未來將發生的產品售后保修費用，確認預計負債
【正確答案】ACE
【答案解析】選項BD，屬于可抵扣暫時性差異的轉回，會減少遞延所得稅資產。
2、單選題
2015年12月20日，甲公司以每股4元的價格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項業務應確認的應納稅暫時性差異為：
A、0萬元
B、600萬元
C、400萬元
D、200萬元
【正確答案】D
【答案解析】2015年年末，交易性金融資產賬面價值600萬元，計稅基礎400萬元，所以產生應納稅暫時性差異200萬元。
3、單選題
2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產設備并立刻投入使用，該設備取得時的成本與計稅基礎一致，2018年度甲公司對該固定資產計提折舊費200萬元，企業所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元，不考慮增值稅相關稅費及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項固定資產產生的暫時性差異為：
A、可抵扣暫時性差異80萬元
B、應納稅暫時性差異80萬元
C、可抵扣暫時性差異140萬元
D、應納稅暫時性差異20萬元
【正確答案】A
【答案解析】2018年年末固定資產賬面價值＝600－200＝400（萬元），計稅基礎＝600－120＝480（萬元），資產賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異80萬元。
4、單選題
交易性金融資產的賬面價值大于計稅基礎的差額被稱為：
A、遞延所得稅資產
B、遞延所得稅負債
C、應納稅暫時性差異
D、可抵扣暫時性差異
【正確答案】C
【答案解析】應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產或淸償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應納稅金額的暫時性差異。具體來說，資產的賬面價值大于其計稅基礎，將產生應納稅暫時性差異。
5、單選題
下列各項中，稅法和會計上的處理不同且屬于永久性差異的是：
A、國債利息收入
B、企業規定的固定資產折舊年限與稅法規定不同
C、企業規定的無形資產攤銷年限與稅法規定不同
D、由于產品質量保修計提的預計負債
【正確答案】A
【答案解析】國債利息收入免稅，屬于確認收支的口徑不同而產生的永久性差異。
6、單選題
某企業2019年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的業務招待費為300萬元，實際發生的業務招待費為310萬元。假定該企業無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為25％。該企業2019年所得稅費用為：
A、125萬元
B、121.25萬元
C、123.75萬元
D、126.25萬元
【正確答案】C
【答案解析】根據稅法的規定，國債利息屬于納稅調整減少額，超標的業務招待費屬于納稅調整增加額，所以企業的應納稅所得額＝500－15＋10＝495（萬元）。當年的所得稅費用＝495×25％＝123.75（萬元）。
7、多選題
下列各項中，年末應無余額的有：
A、主營業務成本
B、所得稅費用
C、本年利潤
D、其他綜合收益
E、公允價值變動損益
【正確答案】ABCE
【答案解析】選項ABE，屬于損益類科目，余額均轉入“本年利潤”科目，所以年末無余額；選項C，本年利潤年末轉入“利潤分配——未分配利潤”科目；選項D，屬于權益類科目，年末可以有余額。
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