中級(jí)會(huì)計(jì)考試《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)：資金習(xí)性預(yù)測(cè)法

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資金習(xí)性預(yù)測(cè)法

（一）資金習(xí)性及其分類

1. 資金習(xí)性：資金變動(dòng)同產(chǎn)銷量變動(dòng)之間的依存關(guān)系。

2. 資金習(xí)性分類

（二）資金習(xí)性模型及其構(gòu)建

1. 資金習(xí)性模型

資金總額（Y）＝不變資金（a）＋變動(dòng)資金（bX）

2. 資金習(xí)性模型的構(gòu)建——求：不變資金總額a、單位產(chǎn)銷量所需變動(dòng)資金b，主要方法有高低點(diǎn)法和回歸直線法。這里主要介紹高低點(diǎn)法。

（1）高低點(diǎn)是指一定時(shí)期內(nèi)的最高產(chǎn)銷量和最低的產(chǎn)銷量。

（2）單位變動(dòng)資金（b）

＝

（3）不變資金總額（a）

＝最高點(diǎn)產(chǎn)銷量的資金總額－單位變動(dòng)資金×最高點(diǎn)產(chǎn)銷量

＝最低點(diǎn)產(chǎn)銷量的資金總額－單位變動(dòng)資金×最低點(diǎn)產(chǎn)銷量

【提示】

高低點(diǎn)是指產(chǎn)銷量水平而不是資金總額水平，因此，最高點(diǎn)產(chǎn)銷量的資金總額未必是一定時(shí)期內(nèi)的最高資金總額；最低點(diǎn)產(chǎn)銷量的資金總額未必是一定時(shí)期內(nèi)的最低資金總額。

（三）資金習(xí)性預(yù)測(cè)方法

1. 根據(jù)企業(yè)的資金占用總額與產(chǎn)銷量的關(guān)系預(yù)測(cè)——直接從企業(yè)整體角度構(gòu)建資金習(xí)性模型

2. 采用逐項(xiàng)分析法預(yù)測(cè)——先構(gòu)建各個(gè)資金項(xiàng)目的資金習(xí)性模型，再匯總得到企業(yè)整體的資金習(xí)性模型

（1）確定各個(gè)資金占用項(xiàng)目（資產(chǎn)）以及有關(guān)的資金來源項(xiàng)目（主要是應(yīng)付賬款及應(yīng)付費(fèi)用等經(jīng)營(yíng)性負(fù)債）的不變資金a和單位變動(dòng)資金b。

（2）將資金占用項(xiàng)目與資金來源項(xiàng)目的a和b相抵（經(jīng)營(yíng)性負(fù)債可以為企業(yè)自動(dòng)提供一部分資金來源，進(jìn)而減少融資需求），匯總得出企業(yè)整體的資金習(xí)性模型：Y＝∑a＋∑b·X。

【提示】

①由于∑a和∑b是各項(xiàng)資產(chǎn)與各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性負(fù)債的a和b相抵的結(jié)果，因此，在逐項(xiàng)分析法下，按“Y＝∑a＋∑b·X”得出的預(yù)計(jì)資金需要量是“預(yù)計(jì)資產(chǎn)總額－預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)性負(fù)債”，即預(yù)計(jì)的籌資性資金來源額。

②采用逐項(xiàng)分析法，可進(jìn)一步預(yù)測(cè)外部融資需求量如下：

基期籌資性資金來源額＝基期資產(chǎn)總額－基期經(jīng)營(yíng)性負(fù)債

預(yù)計(jì)籌資性資金來源額（即“預(yù)計(jì)資產(chǎn)總額－預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)性負(fù)債”）＝∑a＋∑b·X

需要增加的資金量（籌資性資金來源增加額）

＝預(yù)計(jì)籌資性資金來源額－基期籌資性資金來源額

外部融資需求量（外部籌資來源增加額）

＝需要增加的資金量－利潤(rùn)留存額

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