【速記寶典19】中級(jí)會(huì)計(jì)臨考重點(diǎn)提煉速記-中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：木子 2023/08/29 09:00:25　字體：大小

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【速記寶典19】中級(jí)會(huì)計(jì)臨考重點(diǎn)提煉速記

<寶典18 寶典20>

速記考點(diǎn)19

遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)量

（1）遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量

①除規(guī)定不可確認(rèn)的情況外，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，其對(duì)應(yīng)科目有以下幾種情況：

a.如果交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)影響到會(huì)計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額，則對(duì)應(yīng)科目為所得稅費(fèi)用；

b.如果與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的，則對(duì)應(yīng)科目為其他綜合收益；

c.如果企業(yè)合并中資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生的（實(shí)際做分錄時(shí)計(jì)入資本公積，最終影響是商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入），則調(diào)整商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入。

②遞延所得稅負(fù)債＝應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率

（2）遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量

①遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

②遞延所得稅資產(chǎn)＝未來可轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異×轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率

③如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值（與確認(rèn)時(shí)處理相反）。

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