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《中級會計實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：遞延所得稅費(fèi)用（或收益）
自己豐富才感知世界豐富，勤奮的你，已經(jīng)努力堅持到這里，上天一定眷顧你；努力的你，苦讀數(shù)年從來不放棄，相信自己迎接好成績！每天搞定一個中級會計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)，感覺空氣都是甜的了，中級會計實(shí)務(wù)科目遞延所得稅費(fèi)用（或收益）知識點(diǎn)整理新鮮出爐，為大家中級會計師考試助力。
中級會計實(shí)務(wù)——遞延所得稅費(fèi)用（或收益）：
遞延所得稅費(fèi)用（或收益）是指按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。
遞延所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加
【口訣】貸方寫正號、借方寫負(fù)號
如果某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化也應(yīng)計入所有者權(quán)益（其他綜合收益），不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。
【例15－15】丙公司2×17年9月取得的某項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的其他債權(quán)投資，成本為2000000元，2×17年12月31日，其公允價值為2400000元。丙公司適用的所得稅稅率為25%。
會計期末在確認(rèn)400000元（2400000－2000000）的公允價值變動時
借：其他債權(quán)投資——公允價值變動 400000
貸：其他綜合收益 400000
賬面價值為2400000，計稅基礎(chǔ)為2000000，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。
確認(rèn)應(yīng)納稅暫時性差異的所得稅影響時
借：其他綜合收益 （400000×25%）100000
貸：遞延所得稅負(fù)債 100000
非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果直接影響購買日確認(rèn)的商譽(yù)或計入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費(fèi)用、
海闊憑魚躍，天高任鳥飛，又到中級會計師考試時，千萬別緊張。放松心態(tài)，沉著應(yīng)對；先易后難，用心答題；心氣平和，發(fā)揮才智。愿中級的考生們步步順利！
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