錦囊！中級經濟法案例分析型必備法條——第六章！

天才就是無止境刻苦勤奮的努力！中級會計職稱考試戰斗的號角即將吹響，你準備好了嗎？經濟法的案例分析你都會嘛？沒關系！小編整理中級經濟法第六章增值稅法律制度案例分析型必備法條助你沖刺中級會計考試！

1. 銷售額確定

（1）當期銷項稅額＝不含稅銷售額×稅率

（2）當期銷項稅額＝組成計稅價格×稅率

（3）銷售額的范圍包括：向購買方收取的全部價款＋價外費用

【解釋】增值稅屬于價外稅，一般情況下，試題中會明確指出銷售額是否含增值稅。在未明確指出的情況下，注意以下原則：

（1）零售價格含稅

（2）普通發票的價款含稅

（3）增值稅專用發票中的“銷售額”不含稅

（4）價外費用和逾期包裝物押金視為含稅收入

2. 價外費用

（1）價外費用包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

（2）下列項目不屬于價外費用：

①受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；

②承運部門的運費發票開具給購貨方，納稅人將該項發票轉交給購貨方的代墊運費。

③銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

④同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：（a）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；（b）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；（c）所收款項全額上繳財政。

3. 組成計稅價格

在價格明顯偏低且無正當理由或視同銷售中：

（1）有“同類貨物”的，直接按照“納稅人、其他納稅人”最近時期同類貨物的“平均銷售價格”確定銷售額即可；

（2）沒有“同類貨物”的，才需要計算組成計稅價格。

①不征消費稅的

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

②從價定率計征消費稅的

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅稅率）

4. 商業折扣

（1）銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

（2）未在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額或者將折扣額另開發票的，折扣額不得從銷售額中減除。

5. 以舊換新

（1）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應當按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額。

（2）金銀首飾以舊換新的，應按照銷售方“實際收取”的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

6. 以物易物

雙方均應作購銷處理，以各自發出的貨物計算銷項稅額，以各自收到的貨物計算進項稅額。

【解釋】在以物易物交易中，雙方應分別開具合法的票據。如果收到的貨物不能取得相應的增值稅專用發票或其他合法票據的，不能抵扣進項稅額。

7. 包裝物押金

①納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，且時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額，稅法另有規定的除外。

②包裝物租金，一律作為價外費用。

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