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【30天預習計劃】中級會計實務知識點22：計稅基礎和暫時性差異
2022年中級會計師備考進行中！有規劃的考生早就開始學習了！還沒開始的考生現在也不晚，趕緊跟上華華的步伐，知識點學習打卡第22天——計稅基礎和暫時性差異，快跟上~
知識點：計稅基礎和暫時性差異（第十三章）
1.計稅基礎
（1）資產的計稅基礎
資產的計稅基礎是企業計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金
額。
資產的計稅基礎＝未來期間按照稅法規定可以稅前扣除的金額
資產負債表日資產的計稅基礎＝取得成本－以前期間按照稅法規定已累計稅前扣除金額
（2）負債的計稅基礎
負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的額。
負債的計稅基礎＝負債的賬面價值－未來期間可稅前扣除的金額
2.暫時性差異
（1）應納稅暫時性差異
資產的賬面價值大于其計稅基礎；
負債的賬面價值小于其計稅基礎。
（2）可抵扣暫時性差異
資產的賬面價值小于其計稅基礎；
負債的賬面價值大于其計稅基礎。
提示：
（1）形成可抵扣暫時性差異的特殊情形：①可稅前扣除的經營虧損；②超標的廣告費和業務宣傳費；③超標的職工教育經費等。
（2）常見的形成永久性差異的情形：①自行研發無形資產費用化支出的75％；②國債利息收入；③境內居民企業之間取得的股息、紅利；④超過稅前扣除標準的業務招待費；⑤超過扣除標準的職工福利費、工會經費；⑥債務擔保損失；⑦政府性罰款、稅收滯納金等；⑧非廣告性贊助。
以上，記住了嗎？懂了嗎？理解了嗎？來做幾道題試試：計稅基礎和暫時性差異相關知識點習題>
此知識點同屬于中級會計實務第十三章所得稅，此章節重要程度★★★，復習難度★★★，整體來說難度高重要程度也高。列位，又到了該打起精神來的時候了??！
（注：★越多越重要、越難）
覆蓋面廣，所有題型皆有可能考到，以上所列知識點需尤為注意。其中暫時性差異出現頻率極高哦~
上期回顧：政府補助
下期預告：外幣交易的會計處理
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