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【30天預習計劃】中級會計實務知識點打卡第22天
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中級會計實務知識點打卡第22天：計稅基礎和暫時性差異
1.（單選題）2020年3月1日，甲公司因違反環保的相關法規被處罰270萬元，列入其他應付款。根據稅法的相關規定，該罰款不得進行稅前抵扣。2020年12月31日甲公司已經支付了200萬元的罰款。不考慮其他因素，2020年12月31日其他應付款的暫時性差異是（ ）萬元。
A.70
B.270
C.200
D.0
【正確答案】D
【答案解析】行政罰款稅法不允許稅前扣除，所以其他應付款的賬面價值＝計稅基礎－未來可抵扣金額0＝70（萬元），不產生暫時性差異。
2.（單選題）2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產用設備并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元，采用年數總和法計提折舊。當日，該設備的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據稅法規定，該設備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設備的賬面價值與計稅基礎之間形成的暫時性差異為（ ）萬元。
A.36
B.0
C.24
D.14
【正確答案】D
【答案解析】2×19年12月31日，該設備的賬面價值＝180－（180－30）×5/15＝130（萬元），計稅基礎＝180－36＝144（萬元），資產的賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異14萬元（144－130）。
3.（判斷題）稅法規定，罰款和滯納金不能稅前扣除，其計稅基礎為未來期間計稅時可予稅前扣除的金額。賬面價值與計稅基礎之間的差額應確認遞延所得稅資產。（ ）
【正確答案】N
【答案解析】稅法規定，罰款和滯納金不能稅前扣除，其計稅基礎為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額零之間的差額，即計稅基礎等于賬面價值，不產生暫時性差異。
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知識點內容詳情：計稅基礎和暫時性差異重要程度、復習難度等
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