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中級會計職稱《中級會計實務》每日一練：賬務處理（09.04）
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單選題
2×18年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為800萬元。2×19年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2×18年度財務報告批準報出日為2×19年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，則該事項導致甲公司2×18年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為（ ）萬元。
A、135
B、150
C、180
D、200
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【答案】
A 【解析】
由于2×18年12月31日確認預計負債800萬元，實際判決訴訟損失600萬元，因此需要調減損失200萬元。確認預計負債時，稅法規定實際發生時才允許稅前扣除，所以預計負債的賬面價值為800萬元，計稅基礎＝800-未來期間稅法允許扣除的金額800＝0，產生可抵扣暫時性差異800萬元，確認遞延所得稅資產800×25%＝200（萬元），法院判決后，沖減預計負債，轉回遞延所得稅資產200萬元；實際發生賠償600萬元時，稅法允許扣除，所以可以少交企業所得稅＝600×25%＝150（萬元）?？紤]所得稅之后，應調整增加“未分配利潤”項目期末余額＝200×（1－25%）×90%＝135（萬元），選項A正確。此業務日后期間相關賬務處理如下：①借：預計負債 800
貸：以前年度損益調整 200
其他應付款600
②借：以前年度損益調整 200
貸：遞延所得稅資產 200
③借：應交稅費——應交所得稅150
貸：以前年度損益調整 150
④借：以前年度損益調整 150
貸：盈余公積 15
利潤分配——未分配利潤 135
中級會計職稱每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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