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2018中級(jí)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：所得稅費(fèi)用（7.14）
距離2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試還有56天，報(bào)考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的小伙伴們，讓我們抓緊時(shí)間學(xué)起來(lái)吧！以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練，今天你練了嗎？
單選題
A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%。2017年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為300萬(wàn)元（均為存貨所引起的），2017年所持有交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加320萬(wàn)元，所持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值當(dāng)期下降200萬(wàn)元（屬于暫時(shí)變動(dòng)），因當(dāng)年年末發(fā)生重組業(yè)務(wù)產(chǎn)生辭退福利確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬400萬(wàn)元（稅法規(guī)定未來(lái)實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除），上期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于2017年轉(zhuǎn)回800萬(wàn)元，除此外未發(fā)生其他暫時(shí)性差異，則A公司2017年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額和期末余額分別為（ ）。
A、借方50萬(wàn)元、借方250萬(wàn)元
B、貸方50萬(wàn)元、借方250萬(wàn)元
C、借方250萬(wàn)元、借方50萬(wàn)元
D、貸方250萬(wàn)元、借方50萬(wàn)元
【正確答案】 B
【答案解析】 本期期初可抵扣暫時(shí)性差異余額＝300/25%＝1 200（萬(wàn)元），本期期末可抵扣暫時(shí)性差異余額＝1 200＋200＋400－800＝1 000（萬(wàn)元），因此遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝1 000×25%＝250（萬(wàn)元），因此遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝期末余額250－期初余額300＝－50（萬(wàn)元）。（《經(jīng)典題解》第261頁(yè)）
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（2018-07-14）
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（2018-07-14）
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祝大家考試順利！
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2018-07-14
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