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中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：債券投資（2021.11.19）
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單選題
2×18年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為10%，每年年末支付利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券投資的實(shí)際年利率為7.53%。2×18年12月31日該債券公允價(jià)值為1095萬元（不含利息），預(yù)期信用損失20萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為（ ）萬元。
A、1095
B、1075
C、1082.83
D、1062.83
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
其他債權(quán)投資按照公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，計(jì)提減值不影響其賬面價(jià)值，因此2×18年12月31日，甲公司該債券投資的賬面價(jià)值就等于當(dāng)日公允價(jià)值，即1095萬元，選項(xiàng)A正確。2×18年1月1日：
借：其他債權(quán)投資——成本 1000
——利息調(diào)整 100
貸：銀行存款 1100
2×18年12月31日：
借：應(yīng)收利息 100（1000×10%）
貸：投資收益 82.83（1100×7.53%）
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 17.17
借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動 12.17（1095－1082.83）
貸：其他綜合收益 12.17
借：信用減值損失 20
貸：其他綜合收益 20
注意：其他債權(quán)投資計(jì)提減值不影響其賬面價(jià)值。
【提示】2×18年12月31日其他債權(quán)投資攤余成本＝其他債權(quán)投資（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息）－信用減值損失＝1000＋100－17.17－20＝1 062.83（萬元）；
2×18年12月31日其他債權(quán)投資賬面余額＝賬面價(jià)值＝期末的公允價(jià)值＝所有明細(xì)科目之和＝1095萬元。
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中級會計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（11.19）
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