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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：未分配利潤(rùn)（2022.03.27）
從來(lái)沒(méi)有一種堅(jiān)持會(huì)被辜負(fù)，跌倒的時(shí)候，一定不要輕言放棄，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校與你一起負(fù)重前行！以下為《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練測(cè)試，一起來(lái)練習(xí)吧！
單選題
甲公司將一棟商業(yè)大樓出租給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，稅法對(duì)其成本模式計(jì)量口徑是認(rèn)可的。2008年1月1日，由于房地產(chǎn)交易市場(chǎng)的成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，甲公司決定對(duì)該投資性房地產(chǎn)從成本模式變更為公允價(jià)值模式計(jì)量。該大樓原價(jià)6 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3 500萬(wàn)元，當(dāng)日該大樓的公允價(jià)值為7 000萬(wàn)元。甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%，則甲公司因此調(diào)整2008年初未分配利潤(rùn)（ ）萬(wàn)元。
A、3 037.5
B、4 050
C、4 500
D、1 485
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
變更為公允價(jià)值模式后，該大樓的賬面價(jià)值為7 000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝6 000－3 500＝2 500（萬(wàn)元），賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異4 500萬(wàn)元（7 000－2 500），所以應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1 125萬(wàn)元（4 500×25%）。甲公司所做會(huì)計(jì)分錄是：
借：投資性房地產(chǎn)——成本7 000
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 3 500
貸：投資性房地產(chǎn) 6 000
遞延所得稅負(fù)債 1 125（4 500×25%）
盈余公積 337.5(4 500×75%×10%)
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 3 037.5（4 500×75%×90%）
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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