2015年注冊會計師《財務成本管理》考點：營業預算的編制

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來源: 正保會計網校編輯： 2015/08/06 11:29:27　字體：大小

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　　我們一起來學習2015《財務成本管理》考點：營業預算的編制。本考點屬于《財務成本管理》第十八章短期預算的內容。

　　【內容導航】

　　1.銷售預算

　　2.生產預算

　　3.直接材料預算

　　4.直接人工預算

　　5.制造費用預算

　　6.產品成本預算

　　7.銷售及管理費用預算

　　【考頻分析】

　　考頻：★★★★

　　復習程度：掌握各種營業預算的編制

　　【主要考點】營業預算的編制

　　營業預算的編制

營業預算	主要公式
1.銷售預算	本期銷售商品所收到的現金＝本期銷售本期收現＋以前期賒銷本期收現＝本期的銷售收入＋期初應收賬款－期末應收賬款銷售預算是整個預算的編制起點，其他預算的編制要以銷售預算為基礎。
2.生產預算	預計生產量＝(預計銷售量＋預計期末產成品存貨)－預計期初產成品存貨生產預算是在銷售預算的基礎上編制的，僅僅反映實物量指標，不反映價值量指標。其中的存貨實際上指的是產成品存貨。
3.直接材料預算	預計采購量＝(生產需用量＋期末存量)－期初存量本期購貨付現＝本期購貨付現部分＋以前期賒購本期付現的部分　　　　　　＝本期購貨成本＋期初應付賬款－期末應付賬款直接材料預算是以生產預算為基礎編制的，同時要考慮原材料存貨水平。
4.直接人工預算	人工總成本＝每小時人工成本×人工總工時直接人工預算是以生產預算為基礎編制的。人工工資一般不能拖欠，當期人工總成本都作為現金支出。
5.制造費用預算	制造費用現金支出＝預算數－非付現費用變動制造費用分配率＝年度變動制造費用總額/年度人工總工時固定制造費用分配率＝年度固定制造費用總額/年度人工總工時變動制造費用以生產預算為基礎來編制；固定制造費用需要逐項進行預計，通常與本期產量無關，按每季實際需要的支付額預計，然后求出全年數。
6.產品成本預算	產品成本＝直接材料＋直接人工＋制造費用產品成本預算按銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算匯總編制，其主要內容是產品的單位成本和總成本。
7.銷售及管理費用預算	銷售及管理費用現金支出＝預算數－非付現費用銷售費用預算以銷售預算為基礎；管理費用預算在編制時，務必做到費用合理化。