2016年注冊會計師考試《審計》預習：經(jīng)濟利益

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/01/12 14:28:13　字體：大小

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　　2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，以下是正保會計網(wǎng)校依據(jù)2015年注會教材，整理的注會《審計》知識點，祝大家備考愉快！

第二十二章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求

　　知識點：經(jīng)濟利益

　　一、經(jīng)濟利益的種類

　　直接經(jīng)濟利益是指下列經(jīng)濟利益：

　　（1）個人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟利益；

　　（2）個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。

　　間接經(jīng)濟利益是指個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟利益，但沒有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。

　　（二）在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益，可能因自身利益導致不利影響。不利影響存在與否及其嚴重程度取決于下列因素：

　　1.擁有經(jīng)濟利益人員的角色；

　　2.經(jīng)濟利益是直接還是間接的；

　　3.經(jīng)濟利益的重要性。

　　二、經(jīng)濟利益對獨立性的影響匯總表

經(jīng)濟利益對獨立性的影響匯總表

	實體
受限制人員/實體	審計客戶（注1）	在審計客戶中擁有控制權(quán)并且審計客戶對其重要的實體	在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益的非審計客戶實體	審計客戶的董事、高級管理人員或具有控制權(quán)的所有者擁有經(jīng)濟利益的實體
1.會計師事務(wù)所	×	×	×（注3）	評價不利影響
2.審計項目組成員
（1）自身	×	×	×（注3）	評價不利影響
（2）其配偶、父母或子女	×	×	×（注3）	評價不利影響
（3）其兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女	評價不利影響	√	√	√
3.與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人
（1）自身	×	視情況而定	√	√
（2）其配偶、父母或子女	×（注2）	視情況而定	√	√
4.為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員
（1）自身	×	視情況而定	√	√
（2）其配偶、父母或子女	×（注2）	視情況而定	√	√
5.除以上提及人員以外的其他人員
（1）合伙人或其主要近親屬	評價不利影響	√	√	√
（2）專業(yè)人員或其主要近親屬	評價不利影響	√	√	√
（3）與審計組成員有密切關(guān)系的人員	評價不利影響	√	√	√

　　“√”：可以在以下實體擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。

　　“×”：不可以在以下實體擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。

　　注1：包括通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟利益。但不包括以受托人身份而獲得經(jīng)濟利益。如果是以受托人身份在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，請參考“受托管理人”的相關(guān)內(nèi)容。

　　注2：如果是作為審計客戶的員工有權(quán)（例如通過退休金或股票期權(quán)計劃）取得該經(jīng)濟利益，并且在必要時能夠采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑瑒t不被視為損害獨立性。但是，如果擁有或取得處置該經(jīng)濟利益的權(quán)利，例如按照股票期權(quán)方案有權(quán)行使期權(quán)，則應(yīng)該盡快處置或放棄該經(jīng)濟利益。

　　注3：如果經(jīng)濟利益重大，并且審計客戶能夠?qū)υ搶嶓w施加重大影響。

　　相關(guān)鏈接：2016年注冊會計師考試《審計》預習第二十二章知識點