2017年注冊會計(jì)師《審計(jì)》答疑精華：審計(jì)中遇到的特別風(fēng)險(xiǎn)

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/06/27 15:32:13　字體：大小

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　　2017年注冊會計(jì)師考試備考火熱進(jìn)行中，您是否還在為遇到難題不能夠及時(shí)解答而感到苦惱？為方便學(xué)員備考，網(wǎng)校從答疑板中整理了部分答疑精華。當(dāng)然，如果學(xué)習(xí)中遇到問題，您可以到所報(bào)課程的答疑板進(jìn)行提問，網(wǎng)校老師會及時(shí)問您解答！

提問：請總結(jié)一下，審計(jì)中遇到的特別風(fēng)險(xiǎn)有哪些？最好是全部！

問題答復(fù)如下：

首先明確一下老師不能窮盡所有的特別風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗且粋€(gè)涉及具體審計(jì)項(xiàng)目當(dāng)中具體情況以及職業(yè)判斷來判定的風(fēng)險(xiǎn)類型，而不是能夠全部規(guī)定出來哪些是特別風(fēng)險(xiǎn)的。比較明確的幾種有：舞弊風(fēng)險(xiǎn)、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大管理方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。其他的是否是特別風(fēng)險(xiǎn)，就要注冊會計(jì)師在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性來進(jìn)行判斷。對于特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷，涉及到的主觀因素比較多，判斷比較靈活，建議您參考下面的內(nèi)容來進(jìn)行判斷。日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)。特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)。非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。例如，企業(yè)購并、債務(wù)重組、重大或有事項(xiàng)等。由于非常規(guī)交易具有下列特征，與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：

（1）管理層更多地介入會計(jì)處理；

（2）數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分；

（3）復(fù)雜的計(jì)算或會計(jì)處理方法；

（4）非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制。

判斷事項(xiàng)通常包括作出的會計(jì)估計(jì)。如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的估計(jì)、需要運(yùn)用復(fù)雜估值技術(shù)確定的公允價(jià)值計(jì)量等。由于下列原因，與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：

（1）對涉及會計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會計(jì)原則存在不同的理解；

（2）所要求的判斷可能是主觀和復(fù)雜的，或需要對未來事項(xiàng)作出假設(shè)。

　　注：本文為正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。