2014注會《公司戰略與風險管理》知識點：內部控制應用指引8

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知識點：內部控制應用指引

八、資產管理

《企業內部控制應用指引第8號——資產管理》所稱資產，是指企業擁有或控制的存貨、固定資產和無形資產。

內部控制要求與措施

存貨——主要控制點

（1）崗位責任制

（2）存貨驗收：數量、質量、技術規格等（外購，自制，其他方式）

（3）保管和定期檢查：安全性、歸屬性、保險投保

（4）發出和領用審批

（5）盤點清查、賬實核對和報告處理

（6）最佳庫存

1.存貨。

（1）企業應當采用先進的存貨管理技術和方法，規范存貨管理流程，充分利用信息系統，強化會計、出入庫等相關記錄，確保存貨管理全過程的風險得到有效控制。

（2）企業應當建立存貨管理崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責權限，切實做到不相容崗位相互分離、制約和監督。

企業內部除存貨管理、監督部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，應當經過相關部門特別授權。

（2）不相容崗位

存貨的請購與審批，審批與執行；

存貨的采購與驗收、付款；

存貨的保管與相關會計記錄；

存貨發出的申請與審批，申請與會計記錄；

存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄；

（3）重視存貨驗收工作。

【外購存貨】——應當重點關注合同、發票等原始單據與存貨的數量、質量、規格等核對一致。

【自制存貨】——應當重點關注產品質量，通過檢驗合格的半成品、產成品才能辦理入庫手續，不合格品應及時查明原因、落實責任、報告處理。

【其他方式】——應當重點關注存貨來源、質量狀況、實際價值是否符合有關合同或協議的約定。

（4）建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查。

重點關注下列事項：

①存貨在不同倉庫之間流動時應當辦理出入庫手續。

②應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質等管理規范。

③加強生產現場的材料、周轉材料、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。

④對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應單獨存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。

⑤結合企業實際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風險。

（5）明確存貨發出和領用的審批權限

大批存貨、貴重商品或危險品的發出應當實行特別授權。

倉儲部門應當根據經審批的銷售（出庫）通知單發出貨物。

（6）企業倉儲部門應當詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符，并定期與財會部門、存貨管理部門進行核對。

（7）合理確定存貨采購日期和數量，確保存貨處于最佳庫存狀態。

（8）建立存貨盤點清查制度。

企業至少應當于每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結果應當形成書面報告。

2.固定資產。

（1）加強固定資產的管理，促進固定資產處于良好運行狀態。

（2）制定固定資產目錄，對每項固定資產進行編號，按照單項資產建立固定資產卡片。

定期對固定資產進行維護保養，切實消除安全隱患。

強化對生產線等關鍵設備運轉的監控，嚴格操作流程，實行崗前培訓和崗位許可制度，確保設備安全運轉。

（3）根據發展戰略，充分利用國家有關自主創新政策，加大技改投入，不斷促進固定資產技術升級，淘汰落后設備，切實做到保持本企業固定資產技術的先進性和企業發展的可持續性。

（4）嚴格執行固定資產投保政策，對應投保的固定資產項目按規定程序進行審批，及時辦理投保手續。

（5）規范固定資產抵押管理，確定固定資產抵押程序和審批權限等。

將固定資產用作抵押的，應由相關部門提出申請，經企業授權部門或人員批準后，由資產管理部門辦理抵押手續。

加強對接收的抵押資產的管理，編制專門的資產目錄，合理評估抵押資產的價值。

（6）建立固定資產清查制度，至少每年進行全面清查。

3.無形資產。

（1）加強對品牌、商標、專利、專有技術、土地使用權等無形資產的管理。

分類制定無形資產管理辦法，落實無形資產管理責任制，促進無形資產有效利用，充分發揮無形資產對提升企業核心競爭力的作用。

（2）全面梳理外購、自行開發以及其他方式取得的各類無形資產的權屬關系，防范侵權行為和法律風險。

無形資產具有保密性質的，應當采取嚴格保密措施。

企業購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權，應當取得土地使用權有效證明文件。

（3）定期對無形資產的先進性進行評估，加大研發投入，促進技術更新換代，不斷提升自主創新能力，努力做到核心技術處于同行業領先水平。

（4）重視品牌建設，加強商譽管理。