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2014注會《公司戰略與風險管理》知識點：內部控制應用指引9
為了幫助廣大學員備戰2014年注冊會計師考試，正保會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：內部控制應用指引
九、銷售業務
《企業內部控制應用指引第9號——銷售業務》所稱銷售，是指企業出售商品（或提供勞務）及收取款項等相關活動。
（一）銷售業務需關注的主要風險
（1）銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當等，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經營難以為繼。
（2）客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。
（3）銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業利益受損。
（二）內部控制要求與規范
1.銷售。
（1）加強市場調查，合理確定定價機制和信用方式，及時調整銷售策略。
健全客戶信用檔案。
對于境外客戶和新開發客戶，應當建立嚴格的信用保證制度。
（2）在銷售合同訂立前，應當與客戶進行業務洽談、磋商或談判，關注客戶信用狀況、銷售定價、結算方式等相關內容。
重大的銷售業務談判應當吸收財會、法律等專業人員參加，并形成完整的書面記錄。
銷售合同應當明確雙方的權利和義務，審批人員應當對銷售合同草案進行嚴格審核。
重要的銷售合同，應當征詢法律顧問或專家的意見。
（3）企業銷售部門應當按照經批準的銷售合同開具相關銷售通知。
發貨和倉儲部門應當對銷售通知進行審核，嚴格按照所列項目組織發貨，確保貨物的安全發運。
加強銷售退回管理，分析銷售退回原因，及時妥善處理。
嚴格按照發票管理規定開具銷售發票。嚴禁開具虛假發票。
（4）做好銷售業務各環節的記錄，填制相應的憑證，設置銷售臺賬，實行全過程的銷售登記制度。
（5）完善客戶服務制度，加強客戶服務和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠度，不斷改進產品質量和服務水平。
2.收款。
（1）完善應收款項管理制度，嚴格考核，實行獎懲。
銷售部門負責應收款項的催收，催收記錄（包括往來函電）應妥善保存；
財會部門負責辦理資金結算并監督款項回收。
（2）加強商業票據管理
明確商業票據的受理范圍，嚴格審查商業票據的真實性和合法性，防止票據欺詐。
關注商業票據的取得、貼現和背書，對已貼現但仍承擔收款風險的票據以及逾期票據，應當進行追索監控和跟蹤管理。
（3）加強對銷售、發貨、收款業務的會計系統控制，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致。
指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。
加強應收款項壞賬的管理。
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