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2015注會“借題發揮”稅法篇：營業稅
眼看著2015年注冊會計師全國統一考試的日子是越來越近了，考生們現在大都是在“埋頭苦學”著。從網校答疑板和論壇相關版塊來看，考生們在做題中遇到的困難也是越來越多了。與其“就題論題”不如“借題發揮”，于是我們就針對一些大家重點關注或較復雜的題目做了一下“發揮”，希望能對各位復習備考2015年的注會考試有所幫助！
一、 典型題目：
甲公司為一家房地產公司，2013年11月發生以下業務：
（1）將閑置的商鋪租賃給某單位使用，合同約定租賃期為6個月，當月取得前4個月的收入40萬元。
（2）境外乙公司向甲公司出租位于境內的一處房產，本月向乙公司支付租金10萬元。
（3）甲公司以不動產投資入股，雙方同意該處不動產以75萬元的價值作價入股，參與利潤分配，承擔投資風險。
（4）轉讓一宗土地的使用權，取得轉讓收入600萬元。該宗土地系于2010年11月份接受丙公司抵債時取得，抵債時該宗土地作價500萬元，2013年11月其賬面余值為490萬元。
（5）本月1日起將承租后空置的一層辦公樓轉租給丁公司，收取轉租租金12萬元。甲公司承租此層辦公樓的月租金為10萬元。
【小題1】根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。計算甲公司出租閑置商鋪應繳納的營業稅。
【小題2】根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。計算甲公司租賃乙公司的境內房產應代扣代繳的營業稅。
【小題3】根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。計算甲公司以不動產投資入股應繳納的營業稅。
【小題4】根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。計算甲公司轉讓抵債所得的土地使用權應繳納的營業稅。
【小題5】根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。計算甲公司轉租辦公樓本月應繳納的營業稅。
二、 解題思路：
（1）出租閑置的商鋪應繳納的營業稅=40×5％=2（萬元）
（2）應代扣代繳的營業稅=10×5％=0.5（萬元）
（3）投資入股應繳納的營業稅=0（萬元）
（4）轉讓土地使用權應繳納的營業稅=（600-500）×5％=5（萬元）
（5）轉租收入應繳納的營業稅=12×5％=0.6（萬元）
三、 涉及知識點：
四、 相關重點：
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